审计中应注意的设计变更和签证问题.pdfVIP

审计签证和设计变更过程中应注意的问题

签证和设计变更在工程建设过程中常有发生，是引起工程造价

变化的重要因素，在工程管理和审计过程中对工程联系单签证和设计

变更问题应引起足够的重视。

1、实行签证级别管理：

明确有权签证的人员及其签证权限，涉及较大工程价款变化

的签证，必须经建设单位具有相应权限的人员和监理工程师审查

同意，方可生效。实行签证级别管理有利于提高现场管理效率，

更能防止超权限签证的发生，降低工程造价突破概算的风险。

审计时应着重审查超权限签证，对无法验证其真实性的超权

限签证应视为无效签证。

2、坚持签证时效性原则：

明确施工单位报送签证的时效，一般签证应在工程发生后3

天内报送，建设单位、监理单位应在一周内复核签字，确保签证

的时效性原则得到贯彻。即使签证并编制预算便于决策者准确地

把握签证工程对工程造价带来的影响，加强对项目投资情况的总

体掌控；及时签证更是确保工程量、价记录准确的唯一方法。

很多工程量超过一定时限就难以准确测量，隐蔽工程在隐蔽

后更是无从核对，而且事后签证还容易造成重复签证的情况发生。

有的施工单位故意不办理相关签证，等到结算时才一股脑拿出来，

导致工程价、量不清，变成一笔糊涂帐，导致最后结算时双方预

算员矛盾激化，问题、纠纷难以处理。

在签订合同时即应对过期签证制定惩罚性措施，明确规定因

施工单位签证不规范，反复修改、拖延以致超过时效作废的，责

任由施工单位承担，以此杜绝施工单位事后签证行为。

审计过程中发现因签证办理不及时造成原始资料不真实或丢

失的，应结合现场事实作出判断，无法作出准确判断的，应按有

利于建设单位的原则以较低量、价计算或拒绝计入。

3、规范签证内容：

签证应统一格式，按合同分类顺序编号，明确列出签证原因、

施工时间、施工位置、作业内容及其工程量。对作业内容的表述

应严密、明细，图文结合，如挖运土方应画出平面图，标明基底

长宽尺寸、深度，土类，放坡情况，是否有支护和降排水措施，

运距，作业方式等（是机械挖还是人工挖、是自卸汽车运还是翻

斗车运），工程量的计算过程应有完整公式，便于对照图文进行

审核和准确套项。

有的施工单位故意不注明签证原因和用途，利用竣工结算审

核人员不了解现场情况而多估冒算。如因图示、文字说明不清楚

或存在歧义，导致无法准确计算工程量或准确套项的，预算审核

人员和审计部门应按最小量原则进行计算。

4、杜绝不合理签证和不实签证

判断不合理签证应加强对合同条款和招投标文件的熟悉程

度，结合签证原因认真分析，有的作业内容即使发生仍属于不合

理签证：如招标文件规定土方外运距离由施工单位根据自己的实

际情况上报，施工单位自报5公里，而实际发生为8公里；或标

内规定自报工期应考虑正常停水、停电，施工单位上报正常停水、

停电影响工期的都应视为不合理签证，拒绝签认。

施工单位出于自身利益，虚报工程量、上报作业内容与事实

严重不符（如挖土方上报挖淤泥、普通土上报砂砾坚土）、最终

审核额低于50%的，应视为欺诈性签证，建设单位有权废止。

审计过程中应通过对图纸、合同、招投标文件、签证单、会

议纪要、地质资料、施工组织、监理日记、工程进度款支付预算

书等资料的详尽分析，系统了解工程概况、施工过程，结合现场

实际情况，及时发现和推翻不合理签证。

5、注意减少工程造价的签证

并不是所有的签证都会造成工程造价的提高，工程造价减少

的签证施工单位肯定不会主动办理。

现场签证人员和审计人员只有认真阅读施工组织设计，经常

性的现场观察，才能及时发现实际施工过程的变化，发现问题后

应积极向施工单位追办签证，审计过程中发现减少工程造价的情

况即使无签证也要审减该部分造价。

6、慎重对待重大设计变更

正常的变更有利于解决施工中出现的矛盾和问题，确保工程

项目顺利施工。重大设计变更必然引起工程造价的变化，对设计

变更的有效控制是控制工程造价的重要内容，因此对涉及较大功

能变化、较大工程价款变化的变更应慎重处理。明确和规范限额

以上工程变更的申报审批程序。尽可能把设计变更控制在设计阶

段初期，特别是对工程造价影响较大的设计变更，要先算账后变

更，严禁随意变更。

7、规