现金流量表审计程序 .pdfVIP

亚太（集团）会计师事务所

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DK现金流量表审计

一、审计目标

1.现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理、完整；

2.现金流量表有关项目数额与其他报表及附注的勾稽关系是否正确；

3.现金流量表各项目的披露是否恰当。

二、审计程序

可供选择的审计程序索引号执行人

1．审查现金及现金等价物的界定

(1)企业对现金及现金等价物界定的披露是否符合会计政策规定

(2)界定范围在前后会计期间是否保持一致。

2.审查现金流量表编制方法：

(1)了解现金流量表编制方法；

如采用手工编制，检查其是否设臵辅助账簿记录，并抽查其编

制的工作底稿，评价其编制方法的合理性；

如采用计算机程序编制，在评价被审计单位财务系统时对其计

算机程序编制的可靠性进行评价

必要时，抽取若干月份的数据自行编制，对被审计单位的现金

流量表进行核对测试。

(2)检查合并现金流量的编制方法，关注集团内部往来及购销业务

是否已作抵消。

(3)对本期存在收购子公司或部门以及出售子公司或部门情况的，

检查是否已作正确处理，其纳入合并范围的期间是否正确（即

是否与这些企业的利润表纳入合并范围的期间保持一致）

(4)关注现金流量表编制过程中，对有关特殊事项的处理是否正确。

3.对现金流量进行分析性复核，并检查：

(1)主表与补充资料之“经营活动产生的现金流量净额”是否一致；

(2)主表与补充资料之“现金及现金等价物净增加额”是否一致；

(3)补充资料之“资产减值准备”“固定资产折旧”。。。。“净利润”、

“投资损失（或收益）”、“递延所得税资产”、“递延所得税负

债”等项目的金额与资产负债表、利润表披露是否一致；

(4)现金流量表有关数据与审计后会计报表及附注的勾稽是否合

理；

(5)是否存在金额异常的现金流量表项目，并作追查调整：

①若以净额为基础分析经营性其他应收款、其他应付款时，其本

期增减变动金额是否已正确列入“收到的其他与经营活动有关的现

金”或“支付的其他与经营活动有关的现金”；

②是否出现金额异常的项目，如“支付的其他与经营活动有关的

现金”金额大大低于本期管理费用和营业费用的合计数；

③是否存在未发生某项现金流量，而现金流量表对应项目却有发

生额的情形，或发生了某项现金流量，而现金流量表对应项目

却无发生的情形；

④比较个别现金流量表和合并现金流量相同项目金额，分析是否

存在异常。

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(6)审查“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受

劳务所支付的现金”项目金额的合理性；

(7)结合营业外收入、其他应收款等项目的审计，审查“收到的税

费返还”项目金额的合理性；

(8)结合“应付职工薪酬”、“其他应付款”、“其他应收款”等科目

的审计，检查“支付给职工以及为职工支付的现金”项目金额

的合理性；

(9)结合“应交税费”、“营业税金及附加”、“所得税费用”、“管理

费用”等科目的审计，审查“支付的各项税费”项目金额的合

理性；

(10)对“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投

资”、“长期股权投资”、“应收股利”、“应收利息”、“投资收