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建筑行业的账务处理

01购入物资分录

（1）企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注

明的增值税额

借：工程物资——专用材料

——专用设备

贷：银行存款/应付账款/应付票据

（2）工程领用工程物资时

借：在建工程

贷：工程物资——专用材料等

工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反

的会计分录

，

借：工程物资——专用材料等

贷：在建工程

02发包工程的分录

（1）企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程

款、备料款时，按实际支付的价款

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：银行存款

（2）以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的

实际成本

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：工程物资

（3）将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本

借：在建工程——在安装设备

贷：工程物资

（4）与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：银行存款

应付账款

03自建自用工程的分录

（1）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成

本

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：工程物资

（2）基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上

不能抵扣的增值税进项税额

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：原材料

应交税金——应交增值税（进项税额转出）（不能抵扣的增值税

进项税额）

（注：采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料

成本差异。）

（3）基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本

（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的相关税费

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程），

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

库存商品（库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价）

（注：库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差

异或商品进销差价。）

（4）基建工程应负担的职工工资

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：应付工资

（5）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、

运输等劳务，应按月根据实际成本

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：生产成本——辅助生产成本

04收款的分录

（1）收到预付工程款时

借：银行存款

贷：预收账款

应缴税费-应缴增值税-销项税

（2）工程完工结算时

借：预收账款/应收账款

贷：工程结算收入

（3）结转收入

借：主营业务收入

贷：主营业务成本

管理费用

销售费用

财务费用等等

借或贷：本年利润

05成本费用的分录

（1）发生的合同成本

借：工程施工—合同成本

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）发生的材料费用

借：管理费用/原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（3）支付人工费

借：工程施工--人工费

贷：现金（或应付工资等）

（4）发生的机械费用

借：工程施工--机械使用费

应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）

贷：银行存款（或累计折旧等）

（5）发生的其他直接费

借：工程施工--其他直接费

贷：银行存款（或现金等）

（6）月末确认收入和成本

借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）

工程施工——合同毛利（倒挤）

贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）

（7）工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科

目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。

施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

借：工程结算（按账面累计余额）

贷：工程施工

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