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管理会计-----第四章预测分析

预测分析

第一节预测分析概述

第二节销售预测的基本方法第三节成本预测分析

第四节资金需要量预测分析

管理会计-----第四章预测分析

第一节预测分析概述

一、预测分析的意义

(一)预测分析是进行经营决策的主要依据

(二)预测分析是编制全面预算的前提

(三)预测分析是提高企业经济效益的手段

二、预测分析的原理和原则

(一)延续性原则

(二)相关性原则

(三)相似性原则

(四)统计规律性原则

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第一节预测分析概述

三、预测分析的基本方法

(一)定量分析法

1

亦称时间序列分析法或外推分析法。它是将预测对象的历史数据按时间顺序排列，应用数学方法处理、计算，借以预测其未来发展趋势的分析方法。

2

是根据预测对象与其他相关指标之间的相互依存、相互制约的规律性联系，建立相应的因果数学模型进行预测分析的方法。

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(二)定性分析法

定性分析法亦称经验判断法，是主要依靠预测人员的经验、知识、判断和分析能力，推断事物的性质和发展趋势的方法。

按具体做法，定性分析法可分为会议和函询两

会议调查法，主要有两个步骤：首先邀请熟悉该行业经济业务和市场情况的专家或有关人员，根据其经验和知识进行分析判断，提出预测初步意见；然后通过召开调查会或座谈会的方式，对上述初步

函询调查法，是指所谓“德尔斐法”,具体

可分为三个步骤：首先制定预测问题调查表，寄发给各位专家，分别征求他们的意见；然后把各专家的判断，以匿名方式汇集于一张表上，请各位专家分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断，如此反复3—5次；最后采用加权平均法或中位数法，综合归纳各专家意见，作出最终判断。

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四、预测分析的基本内容

(一)利润预测

(二)销售预测分析、成本预测分析

(三)资金需要量预测分析

五、预测分析的一般程序

(一)确定预测目标(二)制订预测计划

(三)收集、分析信息(四)选择预测方法

(五)实际进行预测

(六)分析预测误差、修正预测结果

(七)输出预测结果

收集、分析信息

分析误差修正结果

制定预测计划

输出预测结果

选择预测方法

实际进行预测

确定预测目标

图预测分析的一般程序

第二节销售预算的基本方法

一、趋势预测法

趋势预测分析法，亦称时间序列分析法或历史引伸法，是应用事物发展的延续性原理来预测事物发展的趋势。

趋势预测分析法根据所采用的具体数学方法的不同，又可分为算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法、回归分析法和二次曲线法以及季节指数法等。

(一)算术平均法

算术平均法，是以过去若干期的销售量或销售额的算术平均数，作为计划期的销售预测值。其计算公式为：

计划期销售预测值=各期销售量(或销售额)之和期数

[例4—1]某公司今年下半年销售A类产品的六个月的销售额资料，如表4—1所示。要求预测明年

1月份A类产品的销售额。

月份7

销售额(万元)14.8

由算术平均法计算公式，得

10

14.4

11

15.6

12

15.4

9

15.2

8

14.6

(二)移动加权平均法

移动加权平均法，是对过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近分别进行加权(近期所加权数大些，远期所加权数小些),然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。

移动加权平均法的计算公式为：

计划期销售预测值=各期销售量(额)分别乘其权数之和

X=∑x,·W,+b

b=

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·第二节销售预算的基本方法

[例4—2]依例[4—1],根据10,11,12三个月的观测值，按移动加权平均法，预测明年1月份的销售额。

(1)计算平均每月销售变动趋势值：

(2)取权数W₁=0.2,W₂=0.3,W₃=0.5

X=(14.4×0.2+15.6×0.3+15.4×0.5)+0.089=15.349(万元)

·第二节销售预算的基本万法

(三)指数平滑法

指数平滑法是利用平滑系数(加权因子),对过去不同期间的实际销售量或销售额进行加

令D表示实际值，F表示预测值，小标t表示第t期，a表示平滑系数(O≤a≤1),有计算公式：

Ft=a·Dt-1+(1-a)·Ft-1

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·第二节销售预算的基本万法

[例4-3]依[例4-1],该公司12月份A类商品实际销售额15.4万元，原来预测12月份的销售额为14.8万元。平滑系数为0.7。