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注册会计师审计失败的原因及防范措施

摘要：注册会计师审计是企业财务信息可靠性的重要保证，审计失败对于企业乃至经济发展

都具有恶劣影响。本文通过对安然事件的审计失败案例进行分析，发现了审计失败的几点原

因。其中以注册会计师审计固有限制以及执行审计业务的人员没有遵循审计要求两点最为重

要。并依据所分析的原因提出了合理规避审计失败的防范措施。使财务报表预期使用者提高

了对已经被审计的财务报表的信赖程度。总之，由于审计的内外部因素的影响，审计风险不

可避免，以至于注册会计师不能对出具的审计报告获取绝对保证。其中内部因素包括审计的

固有限制、注册会计师的独立性、职业怀疑以及职业判断都会导致审计失败。外部因素包括

相关的监管机构的监管以及处罚力度。因此审计失败的防范措施应该围绕营造健康有效的市

场环境和培养注册会计师良好的职业道德来开展。

关键词：注册会计师；审计失败；独立性；职业怀疑；职业判断

ThereasonsandevasionofthefailureofCertifiedPublic

Accountants

Abstract:Certifiedpublicaccountantauditisanimportantguaranteeforthereliabilityof

enterprisefinancialinformation,andauditfailurehasabadeffectonenterprisesandeven

reasonsforauditfailure.Amongthem,theinherentlimitationsofCPAauditandthe

publicaccountantscannotobtainabsoluteguaranteefortheauditreports.Theinternalfactors

includetheinherentlimitationsofaudit,theindependenceofCPA,professionalsuspicionand

becarriedoutaroundbuildinghealthyandeffectivemarketenvironmentandcultivatinggood

professionalethicsofcertifiedpublicaccountants.

Keywords:

Professionaljudgment

目录

1绪论1

1.1研究背景1

1.2研究内容1

1.3研究意义1

2审计失败案例及简要分析1

2.1审计概念1

2.2失败案例--安然事件2

2.3案例分析2

3注册会计师审计失败的原因3

3.1注册会计师审计业务的固有限制3

3.1.1财务报告的性质3

3.1.2审计程序的性质3

3.1.3财务报告的成本效益和及时性两者间的权衡4

3.2执行审计业务的人员没有遵循审计要求4

3.2.1执行审计业务的人员没有遵守审计准则4

3.2.2执行审计业务的人员没有遵守职业道德守则独立性4

3.2.3在执行审计业务中没有保持应有的职业怀疑5

3.2.4在执行审计业务活动中未合理运用职业判断5

4注册会计师审计失败的防范措施5

4.1相关部门加大行业的监管及处罚力度5

4.2企业加强对自身的监督管理6

4.3执行审计业务的人员要严格遵守审计准则6

4.4在执行审计业务时要保持独立性6

4.5在接受业务委托时要保持职业怀疑的态度7

4.6特殊事项的审计要求——会计估计审计风险的规避7

5结论与展望8

参考文献8

致谢9

1绪论

1.1研究背景

现如今注册会计师审计在维护市场经济秩序中的作用愈发重要，同时注册会

计师的行业地位也是逐步提高，我们就需要确定注册会计师的审计是否能够正确

体现被审计单位的