会计基础与应用(第二版)课件：对账财产清查.pptVIP

*4．往来款项的清查往来款项包括企业的应收账款、应付账款、预付账款和预收账款等款项。对于各种往来款项的清查，应采取“函证核对法”，即同对方核对账目的方法。清查单位应在其各种往来款项记录准确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄发或派人送交对方单位，与债务人或债权人核对。*第二节财产清查的方法一、货币资金的清查方法

（一）库存现金的清查

库存现金清查的主要方法是通过盘点库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存与实存是否相等以及盈亏情况。

库存现金清查主要包括两种情况：

（1）经常性的现金清查（局部清查和定期清查）

即由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对。

（2）定期或不定期清查

即由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。清查时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。同时，清查人员还应认真审核库存现金收付凭证和有关账簿，检查财务处理是否合理合法，账簿记录有无错误，以确定账存数与实存数是否相符等等。

*第二节财产清查的方法库存现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告表”，并据以调整库存现金日记账的账面记录。

*第二节财产清查的方法（二）银行存款的清查

银行存款清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。

如果在核对中发现属于企业方面的记账差错，经确定后企业应立即更正；属于银行方面的记账差错，则应通知银行更正。即使双方均无记账错误，企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额也往往不一致，这种不一致一般是由于未达账项造成的。

（1）账簿记录的错误。（2）未达账项。

*第二节财产清查的方法所谓未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。具体地说，未达账项大致有下列四种情况：

（1）企业已收，银行未收；即企业已收款入账，银行尚未收款入账；

（2）企业已付，银行未付；即企业已付款入账，银行尚未付款入账；

（3）银行已收，企业未收；即银行已收款入账，企业尚未收款入账；

（4）银行已付，企业未付。即银行已付款入账，企业尚未付款入账。

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二、实物的清查方法

（一）实地盘点法

在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。

适用范围：大多数财产物资的清查。

（二）技术推算法

技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。

适用范围：煤炭、砂石等大宗物资的清查。

*三、往来款项的清查方法

往来款项是单位与其他单位或个人之间的各种应收款项、应付款项、预收账款、预付账款及其他应收、应付款项。往来款项的清查一般用“发函询证的方法”进行核对，即派人或以通讯的方式，向结算往来单位核实账目。

*（一）财产清查的意义和种类1、财产清查也叫财产检查，是指通过对企业的财产物资、货币资金及往来款项等的盘点或核对，确定其实有数额，以此来查明各项财产物资、货币资金及往来款项的实有数与账面数是否相符的一种会计核算方法。*2、财产清查的意义会计核算的职能之一，就是要反映和监督企业在整个经济活动过程中各项财产物资的保管和使用情况，保护企业财产物资的安全和完整，提高其使用效率。因此在会计核算方法上，会计人员通过设置账户、填制和审核会计凭证，并在各种账簿中连续地、系统地、全面地进行登记，以反映各项财产物资的日常增减变动和结存情况。从理论上讲，连续的、系统的和全面的账簿记录应该是可靠的，也应该能反映财产物资的实存情况。但是在实际工作中，由于种种原因，使各项财产物资的账面数额与实际结存数额发生差异，造成账实不符。*3、造成账实不符的原因分析（1）财产物资在保管过程中发生的自然损溢；（2）在财产物资的收发过程中，因为计量、计算、检验不准确等而造成的财产物资品种、数量和质量上发生的差错；（3）在财产物资增减变动的过程中，由于会计人员没有及时地办理入账手续而造成的漏记或重记错误；（4）由于管理人员的管理不善或工作人员的失职而造成的货币资金的差错以及财产物资的损坏、变质或短缺；（5）由于贪污盗窃、营私舞弊等造成的财产物资损失；（6）由于自然灾害造成的财产物资的非正常损失；（7）银行存款的未达账项所引起的账实不符。*（二）、财产清查的分类企业在实际工作中，针对不同的清查对象，进行财产物资清查的方法和手段各有不同。财产清查可以按不同的标准进行分类，具体来讲主要有以下的几种分类方法：*1．按照清查对象范围大小分类 （1）全面清查全面清查是指对企业所有的财产物资、货币资金和债权债务进