激励企业自主创新税收优惠政策的优化探析 .pdfVIP

一、税收优惠是激励企业自主创新的有效手段

近几年，在创新驱动发展战略指引下，我国企业自主创新水平稳步提升。根

据国家统计局数据，2017年中国创新指数为196.3（以2005年为基准），同比

增长6.8%。创新环境有所优化，投入产出成效改善明显，其中创新环境指数、投

入指数、产出指数及成效指数分别同比增长10.4%、6.2%、5.9%和4.8%。我国自

主创新能力向高质量发展稳步迈进。企业是进行自主创新的主体，而自主创新良

好环境的形成，需要政府制定并实施有利于自主创新的财税、金融等方面的政策。

企业自主创新具有溢出性和风险性特征，必须由政府提供公共政策支持。一

方面，企业自主创新成果属于公共物品范畴，具有公共性和外部性，其推广应用

将有利于社会进步和人类发展；另一方面，企业自主创新成果的不确定性导致资

源无法通过市场进行有效配置。因此，需要政府创造开放、稳定且有利于创新的

社会环境，进行技术成果转化、人才培养等方面的调控和干预。

从税收优惠对企业自主创新的影响看，学界普遍认可合理的税收优惠政策对

企业自主创新具有促进作用。陈远燕等（2017）基于双重差分模型对企业自主

创新税收优惠政策进行了绩效评价，论证了税收优惠政策对于自主创新具有促进

作用。陈焕平（2016）在对创业板企业的量化分析中发现，增值税和企业所得税

税收优惠都对提升企业科技创新能力发挥了明显效应，而企业所得税优惠政策比

增值税优惠政策的效用更显著。此外，还有学者就税收优惠对企业自主创新所产

生的信号传递效应进行研究，Meulemanetal.（2012）认为政府对企业自主创

新的税收优惠可以向企业的外部利益相关者（如投资者）释放出利好的信号，从

而利于企业自主创新融资，并有助于提升企业形象。

常见的激励企业自主创新的方式还有政府财政补贴，但相较之下，税收优惠

激励是更为市场化的手段。李香菊等（2019）分析了财政补贴和税收优惠对企

业自主创新的影响效果，认为二者均能有效激励企业自主创新。其中，税收优惠

的激励作用虽具有一定时滞性，但也有一定延续性，对于企业短期和长期技术创

新均具有激励作用；而财政补贴虽有利于企业短期技术创新，但对长期创新激励

不足。

综上所述，税收优惠政策对市场扭曲更小，是激励企业自主创新、促进国家

科技进步的有效手段。税收优惠政策既能避免政府财政补贴可能对企业自主创新

带来的替代效应，又能产生长期和持久的激励。

二、我国激励企业自主创新税收优惠政策的发展及主要特点

（一）我国激励企业自主创新税收优惠政策发展脉络

改革开放初期，我国企业技术开发尚处于摸索阶段。为激励企业创新，我国

在一些知识、技术密集的大中城市和沿海地区相继建立起若干高新技术产业开发

区，通过给予其多项税收优惠以促进高新技术产业的发展。

二十世纪九十年代及二十一世纪初，由于我国大部分企业创新主要依靠引进

技术和模仿制造，因此税收优惠政策起初更多在于鼓励进口设备及技术转让。外

国企业和外籍个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服

务业务取得的收入，免征营业税。随着对外开放的不断推进，税收优惠政策从鼓

励引进逐渐转向重视鼓励企业发展自主创新能力，优惠形式也出现了根据产业进

行划分的特点。

随着经济和社会发展进入新阶段，经济增长的动力机制发生质变，税收优惠

政策开始注重对高新技术企业、技术先进型服务企业的扶持。包括：合并内、外

资企业所得税制度并将税率降至25%；技术转让所得500万元以下免税；对重点

扶持的高新技术企业所得税率减按15%征收；进一步扩大研发费用加计扣除范围；

放宽研发费用支出范围等。这些税收优惠政策有效降低了以高新技术企业为代表

的各企业自主创新的风险，以点带面地激发了企业自主创新的积极性。

近年来，我国经济发展进入新常态，创新成为经济增长的新引擎。为配合国

家创新驱动发展战略，引导外资更多投向高技术、高附加值服务业，促进企业自

主创新和技术服务能力的提升，政府推出了一系列税收优惠政策。例如，提高研

发费用加计扣除比例，延长亏损弥补结转年限，加大对小微企业的税收优惠力度

等。

我国激励企业自主创新优惠政策经过几十年的发展，政策形式愈加丰富，惠

及对象持续扩展，优惠力度不断加大，初步形成了以产业性优惠为主体、覆盖现

行主要税种的税收优惠政策体系。

（二）我国激励企业自主创新税收优惠的主要内容

1.激励企业进行自主创新研发。研发是自主创新链条的头部环节，激励研发