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税收政策对技术创新的作用

1税收优惠政策激励企业技术创新的机理

不管在企业技术创新的研发阶段还是成果转

化、产业化生产阶段，政府一生都可通过财政

补贴、低息贷款、技术采购、国家风险投资等

方式直接支持企业科技投入，也可通过税收优

惠降低企业研发成本，间接鼓励企业的科技投

入。但技术创新研发、成果转化、产业化生产

的投资成本均较多，并且周期长、风险大。政

府采取直接财政支持的行政过程也极其复杂，

使处于技术创新活跃状态的中小企业难以获

取，而税收优惠具有普惠性，能够促进更多企

业研发的积极性，推动经济的发展。

2现行鼓励技术创新的税收优惠

我国还没有制定关于技术创新方面的税收优惠

单行法规，对技术创新的税收优惠散落于各类

税收规定的个别条款。税收优惠主要体现在增

值税、营业税、企业所得税、个人所得税、关

税及印花税等税种，主要采取税额减免、加计

扣除、出口退税、加速折旧等优惠方式。

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2.1鼓励高新技术产业发展的税收优惠

鼓励高新技术产业发展的税收优惠政策主要集

中体现在增值税和所得税上。如增值税暂行条

例规定，对于增值税一般纳税人销售其自行开

发的软件产品和集成电路产品（含单晶硅片），

先按17%的法定税率征收增值税，对增值税实际

税负超过3%的部分实行即征即退政策。企业所

得税法规定新办软件、集成电路企业自获利年

度起实行“两免三减半”的税收优惠政策，对

软件集成电路企业职工培训费予以税前全额扣

除的优惠政策，对集成电路企业实行再投资退

税的所得税优惠；对国家规划布局内的重点软

件生产企业，如当年未享受免税优惠的，可降

低税率按10%征收企业所得税；国家需要重点扶

持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所

得税等。

2.2鼓励企业增加研发投入的税收优惠

现行税法