浅谈财务审计失败的原因及应对措施 .pdfVIP

龙源期刊网

浅谈财务审计失败的原因及应对措施

作者：黄兴涛

来源：《现代经济信息》2015年第18期

摘要：企业的发展情况大多能通过财务报表的数据直观显现出来，为相关人员的财务决策

提供依据，进而可能影响经营者的业绩评价、企业股票价格、企业形象等。由于财务信息在相

关决策中的重要地位，因此企业对外披露的财务信息，往往会对某些不好信息进行粉饰，如果

审计过程时未能成功查出，从而导致审计失败，对财务、企业、市场等产生巨大的影响，因此

需要对财务审计失败的原因进行深入探究，解决审计失败这一难题。本文主要对财务审计进行

概述，分析财务审计失败的原因，最后提出财务审计失败的应对措施。

关键词：财务审计；失败原因；应对措施

中图分类号：F239.4文献识别码：A文章编号：1001-828X（2015）018-000-02

前言

财务审计是对经济的监督活动，随着我国经济的不断发展，审计行业也迅速发展起来，但

是在实际审计过程中常常会发生审计失败的事件，不但对财务信息使用者造成损失，也会影响

相关审计人员个人的声誉，甚至对社会产生严重影响，阻碍审计事业的发展。因此，目前财务

审计部门首要解决的任务就是对审计失败的原因进行分析并提出切实可行的解决对策。

一、财务审计概述

财务审计是指相关审计机关和部门根据审计法和具体的实施条例、财务审计准则、企业会

计准则等对企业的资产、负债、损益进行监督审计，公正、客观的评价被审计企业会计报表反

映的会计信息，最终形成审计报告。财务审计的目的是真实的反映和揭露企业盈亏、资产、负

债的实际情况，合理保证会计报表的真实性、公允性，不存在重大错报，为相关人员决策提供

可信赖的财务信息。

二、财务审计失败的主要原因

法律法规1.的监管力度不够

我国政府虽然加大了对审计失败、投机、造假等行为的惩治力度，但是，目前对于审计业

务失败的刑事诉讼、民事诉讼和应承担的责任等方面，我国目前还没有做出明确的规定，实际

惩治过程中力度也不够，助长了相关人员的审计舞弊行为，导致财务审计失败的现象时有发

生。例如在萨蒂养审计失败案件中，对普华永道印度分公司最终处以750万美元罚款，看似罚

款数额巨大，但是和审计失败对审计行业带来的4.5亿美元损失相比，略显单薄。足以证明法

律法规对审计失败的影响。

龙源期刊网

政府施加的压力和过多的干预2.

上级单位对地方政府的考核的标准大多以经济发展水平为主要指标，因此造成政府为了自

身的利益对企业的不规范财务审计采取包容态度，为了吸引更多的外资和提高当地就业率，对

企业财务进行包装，对公司的舞弊进行忽视，造成审计失败现象频发。例如某些经营不善的企

业将自己亏损的财务报表做成盈利的财务报表，在对其财务审计过程中发现的问题进行包庇，

要求给出不正确的审计报告，从而造成财务审计失败。

被审计单位的舞弊和审计涉及的范围过大3.

随着科学技术的发展和计算机网络技术在人们生产生活中的广泛应用，推动了企业的迅速

的发展，企业在不断发展的同时也扩大了经济业务，打破了传统的实体企业模式，越来越多的

虚拟网络公司逐渐发展壮大，致使财务审计范围不断扩大，为财务审计带来了更大的挑战，由

于缺乏对虚拟网络公司财务审计的经验，造成相关审计人员对审计工作难以顺利进行，常常出

现审计失败的现象。另外财务审计能够真实的反映企业的经济活动情况，被审计单位的财务审

计舞弊现象滋生，是造成财务审计失败的重要原因。根据相关财务报告虚假的研究数据显示，

44%的财务审计失败发生于濒临衰退的企业。例如某上市公司在企业亏损之后，建立了专业的

财务造假部门，对该企业的亏损业绩进行粉饰，造成投资者的经济损失，从而对我国经济的健

康发展产生严重不利影响。

审计4.人员自身的影响因素

审计人员自身的综合素质和专业审计技能的缺失，都会造成财务审计失败，从而对企业财

务报表发表不正确的审计意见。面对企业经济的利诱，很多审计人员为了自身的利益，难以抵

挡企业的诱惑从而对其妥协，和企业一同造假，在实际财务审计工作违背相关审计准则和具体

行为规范，对企业财务信息进行虚假陈述，做出不符合实际情况的审计报告，掩盖企业的亏损

情况，不能公允反映被审计单位的财务状况和经营成果。

另外相关财务审计人员的专业技术不能够跟随时