会计学基础-课件 ch07 实战晋级——登记会计账簿.pptx

实战晋级——登记会计账簿项目七会计学基础“十四五”职业教育河南省规划教材

01会计账簿的概念及分类

会计账簿的概念会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续记录各种经济业务的簿籍。会计账簿是根据会计凭证登记的，由会计凭证到登记账簿是会计循环中的另一个重要环节，在整个会计核算中具有重要的作用。会计账簿的概念及分类

会计账簿的概念及分类这是因为当企业根据原始凭证填制记账凭证以后，虽然每笔业务对有关账户的影响通过编制会计分录皆有明确的记录。但一系列业务对各账户的影响及各账户的最终结果，却并不能清楚地显示他们之间的关系。

会计账簿的分类会计账簿的概念及分类按用途不同分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。序时账簿又被称为日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日、逐笔连续登记的账簿。序时账又分为普通日记账和特种日记账。

会计账簿的概念及分类普通日记账是用来序时登记全部经济业务的账簿。普通日记账将每天发生的经济业务，不论其性质如何。按先后顺序编成会计分录，记入账簿，登记在日记账中，然后再转记到各分类账簿中。

02会计账簿的设置

会计账簿的设置会计账簿的基本要素会计账簿的用途不同，其外表形式和账页格式也不相同，但各种会计账簿应具备一些基本的要素。封面主要标明会计主体的名称、记账会计期间和账簿名称，比如××单位，××年度，××分类账。

会计账簿的设置扉页主要列明账簿启用和经管人员一览表及账户目录。明确账簿启用日期、记账人员等内容。启用账簿必须在账簿的扉页上填列账簿启用表，表中要列明账簿名称、企业名称、账簿册数、账簿编号、账簿共计页数、启用日期、交接日期、交接人员姓名、记账人员及会计主管人员签章，最后加盖单位公章。

记账规则记账是会计核算的重要环节，为了保证记账工作的质量，使账簿记录正确、真实、清晰和完整，会计人员在记账时应该严格遵守记账规则。必须根据审核无误的会计凭证登记账簿，不许凭空记账，不许伪造凭证，不许弄虚作假，不许账外设账。会计账簿的设置

会计账簿的设置要使用蓝、黑墨水或碳素墨水钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写用，红色墨水记账仅限于特定情况。账簿中书写的文字和数字不要写满格，一般应占格距的1/2，上面留有适当的空间，以便更正改错。

设置账簿的原则会计账簿的设置新创立的企业及其他经济单位，应依法设置应用账簿，即建账。持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，进行建账工作，不能跨年度使用。

会计账簿的设置账簿的设置要在符合国家统一会计制度规定的前提下，根据本单位经济业务的特点和管理的需要，科学合理地设置。一个单位究竟应设计和使用何种账簿，各种账簿的账页格式如何选择，视单位的具体情况而定。

设置账簿会计账簿的设置现金日记账，外部采用订本式账簿，内部格式一般采用三栏式账页格式。如果更换记账人员，必须办理交接手续，在交接记录上要填写交接日期和交接人员姓名，并由交接人员和主管人员签字盖章。

现金日记账按现金的币种分别开设账户。因外币现金需采用包含原币信息的复币账页，因此本位币与外币现金需要分别开设账簿。对于有期初余额的银行存款账户，根据相关资料在账户中登记期初余额。会计账簿的设置

03会计账簿的登记和使用

会计账簿的登记和使用现金日记账的登记出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记。凭证编号栏，填写登记入账的收付款凭证的种类和编号，以便于查账和核对。

会计账簿的登记和使用对方科目栏，填写与现金发生对应关系的账户名称，其作用是揭示单位现金收入的来源和支出的用途是否符合国家规定。余额栏，每日结束后，应结出本日的余额，记入余额栏，并将余额与出纳员的库存现金进行核对，即通常所说的日清，如账款不符，应查明原因并记录备案。

银行存款日记账的登记银行存款日记账，由出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证。按业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同。会计账簿的登记和使用

会计账簿的登记和使用每日结束后，应分别计算本日银行存款的收入合计数和支出合计数，结出余额记入余额栏，做到日清，并定期与银行对账单进行核对，以保证银行存款日记账记录的正确性。如核对不符，应及时查明原因，予以更正，在核对银行存款余额时，若需要应按月编制银行存款余额调节表，调整未达账项。

明细账的登记会计账簿的登记和使用三栏式明细分类账账页，只设置借方，贷方和余额三个基本金额栏。不设置数量栏。适用于只需进行金额核算而无须进行数量核算的明细分类账户，如应收账款、短期借款等明细账。

会计账簿的登记和使用三栏式明细分类账由会计人员根据审核无