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审计学考试试题答案（A卷）

第一题1.（A）2.（B）。3.（C）。4.（C）5.（A）6.（C）。7.（D）

第二题1(ABCD)2.（BD）。3.(ABC)4.（ABD）5.（ABCD）。6.(ABC)

第三题名词解释（每题5分，共25分）

1.审计工作底稿是审计人员在执行审计工作程序过程中所做的记录和获取的资料，它所反映的内容是从制定审

计计划开始，一直到实施审计计划终结的审计工作的轨迹。

2.审计重要性是指会计信息漏报或错报的严重程度，这个程度在特定环境下，足以改变或影响任何一个有理智

的信息使用者依赖这些信息所作的判断。

3.实质性测试是以内部控制评价为基础，通过测试，获得能够形成审计结论的、足够的直接证据，验证会计报

表的各个项目金额是否正确妥当，同时揭露会计报表中存在的重要错误和舞弊。

4.内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与

舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。

5.管理意见书是审计人员在执行审计过程中或完成审计工作后，就被审计单位内部控制的评审结果提供建议的

一种正式文件。

第四题论述题（每题15分，共30分）

1.区别：

（1）测试的具体对象和目的不同。符合性测试的具体对象是各种内部控制制度，其目的在于揭示内部控制的

可靠性；实质性测试的具体对象是依靠这些制度产生的数据，其目的在于评价这些数据的公允性。

（2）测试的依据和时间不同。符合性测试主要以建立内部控制的原则为依据，可以在其中进行；实质性测试

的依据是公认的会计原则，主要在期末进行。

（3）测试方法不同。两者都用抽样方法，但符合性测试是属性抽样，实质性测试是变量抽样。在对账户余额

进行测试时，实质性测试采用询证、验算、账户分析、实地盘点等，符合性测试主要运用检查法、询问法和观察

法。

2.联系：

符合性测试是实质性测试的基础，其得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，决定着实质性测试的性质、

时间和范围。具体表现如下：

（1）符合性测试表明的内部控制的控制能力越强，实质性测试的范围越小。

（2）任何一个企业的内部控制能力不可能为零，也不可能是百分之百。

（3）审计结论不可能绝对精确

（4）可信水平更多地依赖符合性测试，更少地依赖实质性测试。

（5）两种测试的目标相关联。

（二）

1.健全性评价

健全性评价是针对被审计单位实行的内部控制本身是否完善所进行的测试和评价。其评价和测试的方法步骤如

下：

（1）确定内部控制评价模式。被审计单位的内部控制系统，应该怎样建立，符合什么标准，才达到健全完善

的程度，这是评价内部控制必须首先解决的一个很重要的问题。内部控制评价模式通常以流程图或调查表等形式

表示，并且要与内部控制目标相联系。

（2）调查内部控制现状，主要是通过查阅被审计单位有关内部控制的规章制度和文件资料以及以前年度有关

的审计档案，或通过询问被审计单位有关的管理人员和当事人。

（3）评价内部控制健全性，具体做法如下：

第一，审计人员应将调查所了解的被审计单位内部控制的现状与事先确定的内部控制评价模式进行对照，以

揭示内部控制措施是否被采用。

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第二，通过查阅有关资料或询问被审计单位有关的管理人员和当事人的方式，了解是否存在补偿性控制措施，

以全部抵销业已发现的控制缺陷的影响。

第三，在分析被审计单位内部控制系统中所有控制缺陷及其潜在影响的基础上，审计人员即可对其健全性作

出评价。

2.有效性评价

有效性评价，是针对在健全性评价中被认为健全或基本健全的内部控制，在实际工作中是否得到贯彻执行以及贯

彻执行的程度所进行的测试与评价，可通过符合性测试进行，具体步骤如下：

（1）确定符合性测试的内容和数量。符合性测试的内容是由健全性测试与评价所确定的，并被认为是可以信

赖的那些内部控制。符合性测试的关键是确定适当的样本数量，同时，要考虑到可容忍误差。

（2）进行符合性测试。符合性测试数量确定后，审计人员可以运用随机抽样法、系统抽样法及随意选择法等

方法抽取样本。