注税法二习题一讲.pdfVIP

习题班注重“六个结合”和“四大经典”

“六个结合”是指习题与强化相结合；习题与答疑相结合；原题与变形相结合；与

例题相结合；考难与考新相结合；母题与子题相结合。

“四大经典”是指经典母题、经典、经典习题和经典答疑。

第一章企业所得税

企业所得税是税法二最重要的章节，分数最多，考点最多，难度最大。本章考试易出各

种题型，与其他税种混合出综合题型具有较高的难度。

【考点一】与非的划分、居民企业与非居民企业的划分

【解释1】个人独资企业和合伙企业（人）不是企业所得税的，其投资者个人缴

纳个人所得税。

【解释2】所说个人独资企业、合伙企业是指在境内依据法律、行政的规定成立、

的个人独资企业和合伙企业，不包括依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业。

【解释4】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管

理和控制的机构。（实质重于形式）（反）

【解释5】我国选择了地域管辖权和居民管辖权双重标准。

A.国有、集体企业

B.私营企业

C.外商投资企业

D.国内的合伙企业

【答案】D

【解析】个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的。

【提问内容】老师好像前面讲企业所得税的纳税义务人时讲过，合伙企业和个人独资企

业不是企业所得税的。可是第一章第107页又讲道，合伙企业的是法人

和其他组织的，缴纳企业所得税。这两者岂不？如何理解这两个地方不同的规定？

【回答内容】您的理解是错误的，合伙企业本身不是企业所得税的。但是合伙企

业的，既可能是法人，也可能是自然人。合伙企业取得的利润要分给这些投资者，

合伙企业的投资者是法人的，要就分得的所得缴纳企业所得税；合伙企业的投资者是自然

人的，要就分得的所得缴纳个人所得税。

如下图所示：

合伙企业

法人自然人

企业所得税个人所得税

【经典母题】依据新《企业所得税法》的规定，下列企业属于企业所得税的有（）。

A.依照法律境内成立的私营企业

B.依照法律境内成立的个人独资企业

C.依照外国法律成立但实际管理机构境内的企业

D.依照外国法律成立未境内设立机构但有于境内所得的企业

E.依照外国法律成立有于境内所得的个人独资企业

【答案】ACDE

【题目变形1】下列属于企业所得税居民企业的有：AC

【题目变形2】下列属于企业所得税非居民企业的有：DE

【题目变形3】下列不属于企业所得税的是：B

【考点小结】

①个人独资企业、合伙企业（在境内成立的）不适用《企业所得税法》。

②居民企业判定双标准：地标准、实际管理。符合其中之一，即是我国居

民企业。