实例解析现金流量表补充资料的编制(doc 8页) .pdfVIP

实例解析现金流量表补充资料

的编制(doc8页)

一、现金流量表主表项目

（一）经营活动产生的现金流量

1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税

金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票

据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提

的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±

特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：

应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：

贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费

附加）等

3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动

有关的现金

4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）+

存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐

款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐

款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商

品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成

12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事

项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资

活动中反映）

13、投资所支付的现金=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+

长期债券投资）及手续费、佣金

14、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股

利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流

出

（三）筹资活动产生的现金流量

15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费

用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”

中反映。

16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金

17、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与

筹资活动相关的现（如现金捐赠）

18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金

19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借

款利息+债券利息）

20、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹

资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）

二、实例解析现金流量表补充资料的编制

（一）基本原理或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种

理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果

是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时

间内掌握补充资料的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！

1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任

何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准

备1000显然，企业的净利润=0－1000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何

现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金

流量净额为0元。

由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关

系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）

企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产

减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减

值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润－转销的资产减

值准备

2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生

任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000

贷：累计折旧1000

显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由

此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：

经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的