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商业银行离任审计制度需要调整

为加强对高级管理人员任职期经营管理行为的监督，根据中共中

央、国务院《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规

定》、《中国银行业监督管理委员会中资商业银行行政许可事项实施

办法》及相关监管要求，近几年商业银行已将高管人员责任审计工作

作为内部审计制度常态化。它通过对高管人员履职情况（包括经营决

策、经营管理、内部控制、风险管理等）进行审计和评价，促进管理

人员不断提高依法合规经营意识，防范和化解金融风险。

现状

审计制度逐步完善。随着商业银行改革的不断深化，离任审计作

为加强对金融高管人员监督和管理的手段在金融行业已形成共识。各

级管理人员在思想观念和实际行动上对离任审计的重视程度有了很大

提高。一是在健全制度、强化管理、人力支持等方面做了大量工作。

如工商银行2002年制定了《中国工商银行高级管理人员离任稽核办

法》、总行内审局于2005年制定了《关于规范离任审计报告内容和格

式的通知》。2012年在对2009年办法修订的基础上制定了《高级管

理人员经济责任审计办法》。二是离任审计对象正在由高级管理人员

向中级及基层网点负责人、重要岗位、重要部门操作人员延伸。目前，

商业银行离任审计，按照“下管一级，监控两级”的内控管理要求，

实行总行对分行及直属分行管理人员实施离任审计；分行对二级分行

管理人员及县级支行行长实施离任审计；二级分行对县级支行副职、

营业网点负责人以及重要岗位重要部门操作人员实施离任审计，离任

审计覆盖面已涉及全行各级管理层。

审计程序依法合规。目前商业银行离任审计，按照总行高级管理

人员经济责任审计办法要求，坚持由人力资源部门根据本行党委的决

定，书面通知内部审计部门，内部审计部门依据人力资源部书面通知，

组织审计小组，根据高管分工不同编制责任审计方案，确定审计组长、

主审人和审计组成员，同时向被审计对象所在行（单位）发出《离任

审计通知书》，要求被审计对象写出书面述职报告，并按规定的审计

流程根据需要实施现场或非现场审计的审计工作程序。

审计成果得到了一定的重视。离任审计不但是对高级管理人员任

职期间履行职责情况的一种评价，而且已成为人力资源部门考察和提

拔干部的重要参考依据。目前，各商业银行对责任审计评价较好，有

一定经营管理能力和开拓创新能力，有一定的专业知识和专业技能，

符合干部任免条件的，大多数都得到重用或向重要岗位重要部门调动。

审计工作体系已经形成，队伍素质逐步提高。离任审计作为加强

对各级干部的管理和监督，防范和化解金融风险的一项新的管理制度，

在全行有了坚实的基础，并且已经成为银行内部控制的一项重要工作

内容。目前，各级行离任审计，无论从审计方案到实施审计；从审计

报告到问题整改直至档案管理等，制订了较为完备的工作制度和责任

制度，离任审计工作正逐步进入规范化、程序化、法律化轨道。各商

业银行对审计人员的要求也越来越高，通过加强培训和实战锻炼，审

计人员的素质也逐步提高。

问题

评价体系不健全，评价标准不统一。目前各级商业银行由于相关

配套的审计评价办法尚未完善，对各管理层一把手或部门负责人的评

价内容、侧重点等比较笼统，缺乏全面、科学、系统、可操作性强的

量化标准，审计方式受局限。当前离任审计多以现场审计为主，受时

间、范围、内容、手段等方面制约，审计人员无法对审计对象履职情

况实施系统的、全方位的监督，尤其是对贯彻执行国家金融方针政策、

经营决策以及化解金融风险，促进经济发展等方面无操作性强的评价

标准，指标采集随意性大，抽样方法不统一，从而影响了离任审计效

率和质量，导致评价结论容易产生片面性或主观随意性。

审计安排存在缺陷，审计重点不够突出，审计评价方法过于简单。

主要表现：一是相对集中的管理人员任免与调动，加上计划性不足，

客观上增加了离任审计工作量，基于时间紧、任务重、内审力量相对

不足的现状，审计人员很难在事前对审计对象进行充分的了解和分析，

采取边审计边了解的方法，将直接影响审计质量。二是由于时间紧、

任务重，一般要求三五天就要拿出审计评价报告，离任审计更多地表

现为应付。要么对审计内容不做深入细致的研究，急于表面文章，要

么评价面面俱到，没有重点，反映不出被审人的个性和特点，致使审

计风险加大。三是目前离任审计过程中存在一个较为普遍的现象，就

是检查方法过于简单，发现问题浮于表面，缺乏对发现问题的提炼和

深层次分析，没有从一个管理者的角度来提出被审计行存在