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论戴尔公司会计舞弊及防范对策

戴尔公司于1996年在纳斯达克上市，其成功的经营模式一直受到同行业及资本市场的青

睐，在其发展过程中也一直为投资者带来丰厚的回报。但是，其在2001年和2004年分别

两次出现会计舞弊行为，其中2001年被美国证券交易委员会（SEC）处以8300万美元的

罚款，2005年被美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）处以6000万美元的罚款。戴尔

公司的会计舞弊行为不仅损害了投资者的利益，而且还影响了资本市场的正常发展。本文

主要对戴尔公司会计舞弊行为进行分析，并针对其会计舞弊行为提出相应的防范对策。

1引言

戴尔公司成立于1984年，是世界上最大的个人电脑生产商之一。1996年，戴尔公司在纳

斯达克上市，成为纳斯达克历史上第一家上市的计算机公司。之后，戴尔公司一直以其快

速、高效的经营模式为投资者带来丰厚的回报。但是，2001年和2004年戴尔均因会计舞

弊行为遭到SEC、PCAOB的处罚。2005年戴尔公司再次因为会计舞弊行为被SEC罚款

6000万美元，并且由于其虚假陈述的行为还被美国证券交易委员会处以8300万美元的罚

款。

1.1选题的目的和意义

1.2国内外研究现状

在我国，马德顺（2006）通过对上市公司会计舞弊的成因进行分析，提出了相应的防范措

施；王春明（2007）认为应该加强会计人员职业道德教育、提高会计人员素质、建立健全

内部控制制度以及完善资本市场等措施来防范会计舞弊。杨敏（2010）认为应从完善公司

治理结构、加强审计监督职能、提高会计信息质量、加强监督机制和提高会计信息透明度

等方面来防范会计舞弊。黄建新（2012）认为要从强化公司内部控制制度建设、提高会计

人员素质以及加强监管等方面来防范会计舞弊。

2会计舞弊概念及相关理论

会计舞弊是指利用虚假的会计信息，为了实现自身或他人利益而采取的故意改变会计信息

的行为。其包括欺骗和欺诈两种类型。欺骗是指用虚假或不实的会计信息来掩盖真相；欺

诈是指故意隐瞒真相，采用各种手段对会计信息进行篡改。

在现代企业管理中，会计舞弊的行为对企业的经营管理和发展有着极大的危害，这也是学

术界对其进行研究的原因之一。根据利益动机理论，舞弊可以分为三种：交易动机、舞弊

机会动机和压力动机。这三种动机共同作用于企业发生会计舞弊行为，企业的管理层为了

自身利益或者为了实现经营目标而进行会计舞弊，从而损害企业利益或使投资者利益受损。

2.1会计舞弊的概念

会计舞弊是指企业的会计人员和其他人员故意违反财经纪律，采取虚假或不正当手段，伪

造、篡改会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他与企业经营管理活动有关的信息和数

据，以达到自己不可告人的目的的行为。常见的会计舞弊行为包括：虚构经济业务、虚构

交易事项、伪造记账凭证、编造虚假财务报表等。

2.2会计舞弊的特点

会计舞弊是指故意违反会计准则和相关法律法规的规定，故意采用不合法或不合规的方法，

通过伪造、篡改、隐匿等手段，在会计核算过程中采取各种欺骗行为或非法手段进行舞弊

活动。其主要特点如下：

（1）涉及领域广泛。包括企业财务报告的编制、审核和披露等环节，其中包括了制造虚假

财务报表、企业合并以及内部控制等内容。

（2）形式多样。主要表现在财务报表编制过程中的各种舞弊手段，如通过伪造销售合同、

制造虚假销售记录等方式进行会计舞弊。

（3）危害性大。会计舞弊会严重损害企业的信誉和形象，不仅会造成企业的经济损失，而

且还会使企业面临着法律的制裁。例如戴尔公司会计舞弊行为不仅使其面临巨额的罚款和

诉讼，而且还面临着刑事责任。

2.2.1会计舞弊的危害性

（1）会计舞弊行为损害了投资者的利益，使投资者蒙受损失。戴尔公司的会计舞弊行为会

误导投资者，使他们对公司的未来发展缺乏信心，导致其股票价格大幅下跌，投资者利益

严重受损。

（2）会计舞弊行为扰乱了资本市场的正常发展，导致市场秩序混乱。戴尔公司的会计舞弊

行为会影响到其在资本市场上的信誉，使投资者对其丧失信心，从而造成资本市场的混乱。

（3）会计舞弊行为影响了政府监管机构对企业的管理。如果企业实施会计舞弊行为，不仅

会受到政府监管机构的处罚，而且还会受到政府监管部门的惩罚。这不但会使企业失去信

誉，而且还会使政府监管部门失去监管力度。

2.2.2会计舞弊的隐蔽性

会计舞弊具有隐蔽性，很难被发现。戴尔公司会计舞弊的隐蔽性表现在：第一，会计舞弊

是在一定的时间范围内进行的，可以避免被审计单位发现；第二，戴尔公司的财务报表编