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企业内部控制应用指引第8号

——资产管理

企业内部控制应用指引第8号——资产管理

第一章总则

第一条为了提高资产使用效能，保证资产安全，根据有关法律法

规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产

和无形资产。

第三条企业资产管理至少应当关注下列风险：

（一）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值

贬损或生产中断。

（二）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能

过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资

源浪费。

（三）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大

技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

第四条企业应当加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程，及

时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关注

资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管理水平。

企业应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定

保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。

第二章存货

第五条企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理

流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、

（三）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，

防止浪费、被盗和流失。

（四）对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记

录，避免与本单位存货混淆。

（五）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，

合理降低存货意外损失风险。

第九条企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵

重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批

的销售（出库）通知单发出货物。

第十条企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，

做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进

行核对。

第十一条企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考

虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确

定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。

第十二条企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况

确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货

减值迹象。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清

查结果应当形成书面报告。

盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的

存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。

第三章固定资产

第十三条企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的

管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，

积极促进固定资产处于良好运行状态。

第十四条企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编

号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、

验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘

点等相关内容。

企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定

资产进行维护保养，切实消除安全隐患。

企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，

实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。

第十五条企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政

策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切

实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。

第十六条企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定

资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。

第十七条企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程

序和审批权限等。

企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授

权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。

企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，

合理评估抵押资产的价值。

第十八条企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清

查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善

处理。

企