固定资产操作指南 .pdf

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资产清查指南

一、清查原则

把实物盘点同核实账务结合:在盘点过程中要以账对物、以物核账,做好细致

的核对工作,保证企业账实相符。

二、固定资产的清查

1、清查内容

截止基准日各单位的固定资产。

2、清查工作的责任分工

固定资产的清查由各单位资产使用部门负责,财务部门配合;房屋建筑物、

运输工具和办公设备的清查由行政、后勤部门负责,财务部门配合。

3、清查工作的方法和程序

固定资产清查工作的方法程序:

(1)财务部门填写“固定资产清查明细表”(至“帐面值”一栏),检查固

定资产的分类是否正确,并与报表数、总帐数、明细帐及卡片列表核对一致;

(2)各资产使用部门在财务部门的配合下全面清查盘点固定资产,与基准

日“固定资产清查明细表”进行核对,并对盘点中出现的差异情况进行说明:

1)在实物盘点过程中,应采用以帐对实、以实对帐的核对方法盘点实物

资产,并在盘点中同时粘贴固定资产标签(牌),以便核对,对固定资产卡片中

固定资产信息不全或存在错误的,要根据清查结果进行修改、完善;

2)在实物盘点过程中,需同时关注固定资产的状态,如存在固定资产减

值情况(有关确定原则已另行规定),需要取得相关证据,确定预计损失,并作

为预计资产损失上报;

3)对实物盘点情况进行整理(考虑清查日至基准日之间的变化),确定实

物资产的盘盈、盘亏及毁损等事项,在此基础上,完成基准日“固定资产清查明

细表”的编制;

4)在“固定资产清查明细表”中,对于各项固定资产盘盈、盘亏及毁损

等状况须提供有关详细依据(如:技术鉴定资料),作为申报固定资产清查损失

上报。

(3)企业资产管理部门配合财务部检查房屋产权证、车辆行驶证证明等权

属证明文件,明确固定资产的产权归属,对于权属不清的固定资产需及时补办相

关手续或专门提供依据上报;

(4)根据上述清查情况,完成“固定资产清查明细表”的填制。

三、固定资产清理的清查

1、清查内容

截止基准日各单位的固定资产清理情况。

2、清查工作的责任分工

对固定资产清理的清查,主要由固定资产管理部门为主,财务部门配合。

3、清查工作的方法和程序

(1)由财务部门填写“固定资产清理清查明细表”(至“帐面值”一栏),

并与固定资产清理的报表数、总帐数和明细帐合计数核对是否相符。

(2)财务部门检查本期内固定资产、累计折旧等的帐面转入额是否正确。

(3)由各专业部门提供主要固定资产清理资料,检查固定资产清理的原因

(出售、报废或毁损)及有关技术部门鉴定并授权批准的情况。

(4)检查有无长期挂帐的固定资产清理余额。如有,应查明原因,在清查

明细表中进行单项填列。

(5)财务部门根据上述清查情况,完成“固定资产清理清查明细表”的编

制。

清产核资经济鉴证操作指南

对盘亏的固定资产,将其账面净值扣除责任人赔偿后的差额部分,依据下列

证据,认定为损失:

1、固定资产盘点表;

2、盘亏情况说明(单项或批量金额较大的固定资产盘亏,企业要逐项作出专

项说明,由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明);

3、社会中介机构的经济鉴证证明;

4、企业内部有关责任认定和内部核准文件等。

提示:本条反映固定资产盘亏。

判断应考虑的方面:金额大小、盘亏原因等。

主要程序:实施监盘程序,出具监盘报告,并对其盘亏原因进行分析判断。

一般情况下,我们没有实施监盘程序时不能出具鉴证证明。

我们的原则是:能以计提准备的方式解决的尽量使用计提准备的方法;能确

定为会计核算问题的,通过核对会计记录处理;其他情况尽量取得其他中介机构

的报告。上述情形可分为三类,其一,重大盘亏,即资产损失,我们应执行监盘

程序;其二,是重大会计核算问题,即资金挂帐,必须按规定取得完整的相关会

计核算资料;其三,可以通过计提准备的方式解决,尽量不出具单项报告。

资产清查损失取证指南

主要资产损失(收益)取证要求一览表

类别损失原因应获取的主要证据

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