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臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

筹资与投资循环审计案例

本章三个审计案例包括：华兴公司负债融资审计

案例、东安公司权益融资审计案例和瑞丰公司投资审计案例,

涉及到筹资与投资两个方面。

案例一华兴公司负债融资审计案例

本案例将重点研究负债融资核算中主要会计舞

弊形式、审核方法及其审计调整,负债融资审计工作所形成

的主要审计工作底稿等。

一、本案例特点与学习重点

1．本案例特点

负债筹资是企业传统筹集资金的方式,本案例

中所分析的被审计单位的会计错误与舞弊的形式是负债筹

资中存在的主要问题,但并不是全部,还可能存在其他一些

错弊,如：

（1）混淆长期借款和短期借款的界限；

（2）未经批准擅自扩大或变相扩大债券发行规

模；

（3）向证券管理机构和人民银行呈报虚假材料,

募集债券时向社会公众和投资法人公布虚假的债券发行简

章。

2．本案例的学习重点

学习本案例,同学应重点掌握银行借款合同和

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银行借款利息的审计内容和过程。

二、本案例的关键内容

（一）审计概况

1．审计人

立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为

组长及以王军、张明、刘佳为组员的工程组。

2．被审计人

华兴股份有限公司。该公司主营业务是节能电

光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售；照明电器

技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易

等。

3．审计时间和内容

工程组于2002年2月10至3月5日对该公司

2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映负债融资

的审计过程及相关问题。

4．审计方法与过程

（1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被

审计单位进行了控制测试。

（2）编制借款明细表并与有关会计资料核对,

审阅借款的明细账,函证开户银行,核实借款的实有额,审查

借款的使用情况、财务费用的列支情况、溢价发行企业债券

的会计处理等情况。

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（二）本案例需要关注的问题

1．长期借款利息的审计

（1）会计制度规定

根据企业会计制度规定,企业为购建固定资产

而借入的专门借款所发生的借款利息,在所购建的固定资产

到达预定可使用状态前所发生的,应当予以资本化,计入所

购建固定资产的本钱；

在所购建的固定资产到达预定可使用状态后所

发生的,应于发生当期直接计入当期财务费用。

（2）实际中的问题及本案例的情况

在实际中容易出现：