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11年初级复习
第一章资产
一、资产的概念
（1）过去的潜在资产不是资产；或有资产不是资产
（2）拥有或控制不能说：一定拥有所有权；融资租入的固定资产是，受托代销商品不是
（3）预期带来不能带来的不是资产：待处理财产损溢、长期待摊费用、开办费不是。
【例】资产是有形的--错；固定资产是有形的－对；资产一定是企业拥有的--错
二、库存现金
1、限额由开户行确定2、坐支要经过开户行批准
3、期末盘点要通过“待处理财产损溢”，再处理。事业单位不通过.直接计入事业支出。
资产清查处理的区别
项目盘亏盘盈
①待处理现金借：待处理财产损溢借：库存现金
贷：库存现金贷：待处理财产损溢
处理现金借：管理费用借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢贷：营业外收入
②待处理存货借：待处理财产损溢（成本＋进项税）借：库存商品
贷：库存商品原材料
原材料贷：待处理财产损溢
应交税费-应交增值税（进项税额转出）（盘盈不考虑增值税）
处理存货借：管理费用（一般损失、合理损耗）借：待处理财产损溢
其他应收款（应当赔偿）贷：管理费用
营业外支出（自然灾害非常损失）（盘盈一般不分原因均冲减
贷：待处理财产损溢管理费用）
③待处理固定资借：待处理财产损溢（账面价值）借：固定资产（重置成本）
产累计折旧、固定资产减值准备贷：以前年度损益调整
贷：固定资产
处理固定资产借：营业外支出借：以前年度损益调整
贷：待处理财产损溢贷：盈余公积
利-未分配利润
④待处理在产品借：待处理财产损溢借:生产成本
贷：生产成本（生产车间发生的）贷：待处理财产损溢
处理在产品借：原材料（收回残料估价入账）借：待处理财产损溢
制造费用贷：制造费用
贷：待处理财产损溢
三、银行存款
1．未达账项：一方已入账，另一方未入账。无论银行日记账余额是否与对帐单相符，均编
银行已入账银收，企业未入账企未收：日记账小于银行账
银行已入账银付，企业未入账企未付：日记账大于银行账
企业已入账企收，银行未入账银未收：银行账小于日记账
企业已入账企付，银行未入账银未付：银行账大于日记账
【例】期末银行存款日记账余额1000元，发现未达账项
（1）银行收到托收货款2000元，
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