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表4－31索引号：

（审计机关名称）

应收票据审计程序表

审计期间____

项目名称：

项目执行单位：

工作底稿

审计程序执行情况说明

索引号

1．取得或编制应收票据明细表（列示票据的种类、号数、出票日期、

票面金额、到期日、收款人名称、利息率等）,检查：

（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录

一致。

（2）年末余额是否与财务报表、总分类账,以及明细账的数额一致。

（3）记录上述核对中发现的差异,结合对具体明细项目的审查对这些

差异进行调查分析。

2．突击盘点库存应收票据,并逐项与“应收票据登记簿”结存的应收

票据余额核对,编制“应收票据清点表”。盘点时,应注意应收票据内容填

写事项是否齐全,签章有无疑问,以辨别真伪,并留意有无未入账的应收票

据。

3．从明细账中抽取一定的项目,取得与之有关的记账根据和原始根

据,执行以下审计步骤：

（1）审阅摘要栏与金额栏,检查与应收票据有关的对外调剂物资业务

是否经过批准,是否为不需用设备和积压的材料物资,查明是否有变卖项

目物资的情况。

（2）将记账根据与所附原始根据进行核对,检查其内容、数量、单价、

金额是否一致。

（3）对照“应收票据登记簿”,检查：收到票据时,是否已及时、全

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部入账,并与对应科目“库存材料”等的记录是否一致。票据到期,收回银

行存款时,是否转销应收票据,并与对应科目“银行存款”的记录一致。

4．对于计息的应收票据,根据“应收票据登记簿”上的记录复算应计

利息,并与“待摊投资”科目的有关记录相核对。

5．对于贴现的应收票据,取得有关原始根据,对照“应收票据登记簿”

上的记录,检查收到的票据贴现款是否及时足额入账,并与对应科目“银行

存款”的有关记录一致。

对于逾期未兑现的应收票据,核对销售发票、销售合同等原始根据,检

查其是否真实。对无力偿付或拒绝付款的,是否从应收票据科目转到应收

账款科目。

6．检查应收票据在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和

充分的揭示。

对已贴现的商业承兑汇票是否已在报表下端补充资料内已贴现的商

业承兑汇票项目中加以反映。

审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：

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