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06《中级经济法》第十章历年试题解析

06《中级经济法》第十章历年试题解析2006年中级会计职称考

试《中级经济法》第十章所得税法律制度历年试题解析

历年试题解析

一、单项选择题

1．某外籍专家在我国境内工作，月工资为30000元人民币，则

其每月缴纳个人所得税的应纳税所得额为（）。（2003年）

a．30000

b．29200

c．26800

d．26000

〔答案〕d

〔解析〕外籍人员和在境外工作的中国公民在800元扣除额的

基础上，再附加3200元的费用扣除额.

2．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业

应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是（）。（2004年）

a．增值税

b．印花税

c．资源税

1

d．关税

〔答案〕a

〔解析〕消费税、营业税、城市维护建设税、关税、教育费附加、

房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均可以在税前扣除，

但不包括增值税。

3．王某取得稿酬20000元，讲课费4000元，已知稿酬所得适

用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，劳务报酬所得

适用个人所得税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定，王某

应纳个人所得税额为（）元。（2005年）

a．2688

b．2880

c．3840

d．4800

〔答案〕b

〔解析〕20000×（1-20％）×20％×（1-30％）+（4000-800）

×20％＝2240+640＝2880元

4．某企业为一般纳税人，适用33%的所得税率。2005年1月，

该企业会计人员计算企业2004年应纳税所得额为240万元。会计科

长在审核时发现会计人员计算企业2004年应纳税所得额时漏记如下

业务，且尚未进行账务处理：2004年12月企业发生一场大火，烧

毁一批原材料和一台在用机器设备；该批原材料进价（不含税）为

30万元，进项税额5.1万元；该机器设备账面净值为38万元，变价

2

现金收入0.5万元。上述事项经税务机关审核，准予扣除，该企业据

此进行了账务处理。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2004

年度应纳税所得额为（）万元。（2005年）

a．166.9

b．167.4

c．172

d．172.5

〔答案〕b

〔解析〕纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损

失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。企

业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，

应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣

除。自2003年1月1日起，纳税人发生符合企业所得税法律制度规

定条件的财产永久实质性损害时，扣除变现收入、可收回的金额，以

及责任和保险赔偿后的财产损失部分，可以扣除。所以本题应纳税所

得额＝240－（30+5.1）－（38-0.5）＝167.4万元。

5．某外商投资企业2004年取得利润总额为5000万元，其中

营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区捐赠款

物价值100万元，直接资助当地某高校研究开发经费60万元，国债

利息收入20万元，国债转让收益50万元。根据外商投资企业和外

国企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2004年应纳税所得

额为（）万元。（2005年）

3

a．4980

b．5040

c．5124

d．5137

〔答案〕a

〔解析〕国债利息收入免交所得税，所以2004年度应纳税所得

额为5000-20＝4980万元。

二、多项选择题