代理记账业务内部规范.pdf

代理记账业务内部规范

代理记账业务内部规范

一、从业人员的职业道德规范

作为代理记账业务的从业人员，应当遵守以下职业道德规

范：

1.爱岗敬业。会计人员应当热爱会计工作，忠于职守，尽

心尽力，尽职尽责。

2.诚实守信。会计人员应当做老实人，不为利益所诱惑，

不弄虚作假，不泄露秘密。

3.廉洁自律。会计人员应当公私分明、不贪不占、遵纪守

法、清正廉洁。

4.客观公正。会计人员应当依法办事，实事求是，保持应

有的独立性。

5.坚持准则。会计人员应当熟悉国家法律法规和国家统一

的会计制度，始终按照法律法规和会计制度要求进行会计核算，

实施会计监督。

6.提高技能。会计人员应当增强提高专业技能的自觉性和

紧迫感，提高业务水平。

7.参与管理。会计人员应当全面熟悉本单位经营活动和业

务流程，提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。

8.强化服务。会计人员应当树立服务意识，提高服务质量，

维护和提升会计职业的良好社会形象。

二、业务操作及会计核算的流程

代理记账业务的流程如下：

1.接受客户的委托

1）了解客户的基本情况，评估此次业务的风险。

2）决定是否接受客户的委托，若接受客户的委托，则与

客户商讨具体操作事宜，签定约定书。

2.与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续

1）列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字

盖章。

2）根据企业特点，设置必要的会计科目。

3）帮助企业建立会计内部控制制度，了解企业的经营方

式和生产流程。

3.审核原始凭证

审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，会计人

员应当对原始凭证进行审核，包括：

1）审核原始凭证的合法性合理性，即审核原始凭证所反

映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否贯

彻专款专项原则，有无违纪行为。

2）经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记账凭证和

登记明细分类帐的依据。

在审查原始凭证时，会计人员需要确保凭证内容和填写程

序符合规定要求。首先，要检查凭证是否具备作为合法凭证所

必须具备的基本内容；其次，要核实凭证上有关数量、单价和

金额是否正确无误。如果原始凭证内容不清晰，或单位抬头不

正确，或收款单位没有签章，或者凭证上的时间、数量、单价、

金额被涂改或添加，会计人员应及时与客户联系，了解清楚凭

证的真实情况。

在审核原始凭证时，会计人员需要认真执行《会计法》所

赋予的职责和权限，坚持制度和原则。对于违反国家规定的收

支、超过预算或规定标准的支出、违反制度规定的预付款项、

非法出售材料物资或任意出借、变卖、报废和处理财产物资，

以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生

产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。对于内容不完全、手续

不完备或数字有差错的凭证，会计人员应退回，要求经办人补

办手续或进行更正。对于伪造或涂改等弄虚作假的原始凭证，

会计人员应拒绝办理并扣留，并及时向单位主管报告，请求查

明原因，追究当事人的责任。

在填制记账凭证时，会计人员需要严格按照规定的格式和

内容进行。除了记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚之

外，还需要满足以下要求：（1）“摘要”栏要简炼概括，满足

登记账簿的要求；（2）根据经济业务的内容和会计制度的规

定，确定应借应贷的账户，账户使用必须正确，不得任意简化

会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全；（3）

应借应贷的账户必须保持清晰的对应关系；（4）填制完毕后，

要按所使用的记账方法加计合计数，以检查对应账户的平衡关

系；（5）记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失；

（6）每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。

所有记账凭证必须分类顺序编号，并填写在编号栏内。如

果遇到较为复杂的经济业务需编两张以上记账凭证时，可用编

号的方式表示。

所有填制好的记账凭证都必须经过认真的审核。在审核记

账凭证的过程中，如发现填写有误，应按照规定的方法加以更

正。只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依

据。审核记账凭证的内容包括：

1.在记账过程中，需要注意以下几点：凭证是否有原始凭

证，经济内容是否与原始凭证相符。

2.确保借