企业审计目标、证据与工作底稿分析.pdfVIP

第五章审计目标审计证据和审计工作底稿

（第一局部）

一、大纲

（一）审计总目标

（二）审计具体目标及其确定

（三）审计过程与审计目标的实现

（四）审计业务约定书与审计范围

二、本章重点、难点

（一）审计总目标

审计总目标是判定被审计单位一定时期内的会计报表是否公允地反映其财务状况和

经营业绩,以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则,并在出具审

计报告的同时,提出改良经营管理的意见。

1．审计总目标的演变

A详细审计阶段：查错防弊

B资产负债表审计阶段：公证性及过错防弊

C会计报表审计阶段：

在此阶段,审计由静态审计开展到动态审计,并且增加了“管理审计〞的内容（包括经营

审计、效益审计、效果审计）。审计目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证,而是向管

理领域有所深入和开展。此阶段的审计工作已比较有规律,且形成了一套较完整的理论和方

法。

注册会计师审计的主要职责,始终是对被审计单位执行会计报表审计。会计报表审计是

审计业务的基础,其他性质的审计业务只是会计报表审计的延伸和开展。

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2．我国独立审计总目标

（1）根据我国独立审计准则,独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、

公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。

注册会计师收集证据的唯一目的,就在于使自己能够对会计报表的合法性、公允性和一

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贯性表示意见,并提出真实合法的审计报告。

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（2）将审计总目标规定为对会计报表表示意见,是因为注册会计师审计的主要业务是

会计报表审计,发表意见的对象是会计报表。而会计报表的使用者则希望注册会计师为会

计报表的“三性〞做出鉴证,以帮助他们做出有关判断或决策。

①各会计报表的使用者,对于会计报表往往有着各自的利益,且这种利益与被审计单

位的利益大不相同,需要向外部独立人员寻求鉴证。

②会计报表是其使用者进行经济决策的最主要的资料来源,他们期望会计报表中的资

料十分翔实、丰富,并且期待注册会计师确定被审计单位是否按公认会计准则编制会计报

表。

③由于会计业务的处理及会计报表的编制日趋复杂,会计报表的使用者要求注册会计

师对会计报表的质量进行鉴证。

④距离遥远的会计报表使用者往往难以直接评估会计报表的质量,基于对经济决策的

考虑,他们理所当然地选择后者。

注册会计师的审计报告,有助于会计报表使用者了解、掌握被审计单位的财务状况与

经营成果,也有利于被审计单位改善其经营管理。

（二）审计具体目标及其确定

1.审计具体目标的概念

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（1）审计具体目标是审计总目标的进一步具体化,它包括一般审计目标和工程审计目标。

①一般审计目标是进行所有工程审计均必须到达的目标。

②工程审计目标是每个工程分别确定的目标。

（2）具体目标的作用

①有助于注册会计师按照独立审计准则的要求收集充分、适当的审计证据；

②可根据工程的实际情况确定应收集的证据。

2.审计具体目标确实定

一般地说,审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。

（1）被审计单位管理当局对会计报表的认定

所谓认定,是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。审计目标与被

审计单位管理当局的认定密切相关,因为注册会计师的根本职责就在于确定被审计单位

管理当局对其会计报表的认定是否有理由。

我国独立审计准则明确规定,通过实质性测试获取审计证据时,应当考虑以下主要事

项：

①资产、负债在某一特定时日是否存在；

②资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位；

③经济业务的发生是否与被审计单位有关；

④是否有未入账的资产、负债或其他交易事项；

⑤资产、负债的计价是否恰当；

⑥收入与费用是否归属当期,并互相配比；

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