《“走出去”税收指引》（2024年修订版）.docx

“走出去”税收指引

目 录

一、税收政策 1

（一）出口货物劳务退（免）税政策 1

生产企业出口货物退（免）税政策 1

外贸企业或其他单位出口货物退（免）税政策 3

对外援助的出口货物退（免）税政策 5

对外承包的出口货物退（免）税政策 7

境外投资的出口货物退（免）税政策 9

融资租赁出口退（免）税政策 11

调整增值税出口退税率政策 14

（二）跨境应税行为零税率或免税政策 15

跨境应税行为适用增值税零税率 16

工程项目在境外的建筑、工程类服务免征增值税 18

提供跨境会展、仓储、有形动产租赁、播映、文化体育、教育医疗

、旅游等服务免征增值税 21

为出口货物提供邮政服务、收派服务、保险服务免征增值税 23

向境外单位提供的完全在境外消费的特定服务和无形资产免征增值税 25

提供跨境金融服务免征增值税 31

特定情况下国际运输服务免征增值税 33

（三）外贸新业态税收政策 35

跨境电子商务零售出口适用增值税、消费税退（免）税政策 36

跨境电子商务零售出口免征增值税、消费税 38

跨境电子商务综试区零售出口无票免税政策 40

跨境电子商务综试区零售出口企业所得税核定征收政策 42

市场采购贸易方式出口货物免征增值税政策 44

外贸综合服务企业代办退税政策 47

跨境电子商务出口退运商品税收政策 50

（四）居民企业境外所得税收政策 52

境外所得的确认 53

居民企业境外应纳税所得额的计算 56

境外分支机构应纳税所得额的计算 58

境外所得税收直接抵免 60

境外所得税收间接抵免 66

企业境外承包工程税收抵免凭证 70

企业境外购进货物或劳务支出税前扣除 72

境外税收抵免简易办法（定率计算） 74

境外税收抵免简易办法（“白名单”） 76

（五）所得税优惠政策 78

企业所得税优惠政策事项办理 78

通过沪港通或深港通投资H股税收优惠 81

创新企业CDR税收优惠政策 84

居民企业向境外转让技术的企业所得税政策优惠 86

企业委托境外研究开发费用税前加计扣除政策 92

高新技术企业境外所得享受优惠税率 95

非境内注册居民企业的税收优惠政策 96

跨境资产重组特殊性税务处理 99

向我国银行境外分行支付来源于境内的利息免于扣缴所得税 102

二、税收协定 106

40．居民 114

常设机构 118

营业利润 125

国际运输 128

股息优惠税率 131

股息免税 142

利息优惠税率 146

利息免税 165

特许权使用费优惠税率 171

技术服务费 187

转让不动产 189

转让常设机构营业财产 192

转让运输工具 193

转让主要由不动产组成的公司股权 195

转让公司股权（主要由不动产构成的股权除外） 198

转让其他财产 201

受雇所得 202

57．董事费 205

58．艺术家和运动员 207

59．退休金 210

教师、研究人员 212

学生和实习人员 214

国籍非歧视 215

常设机构非歧视 217

扣除非歧视 219

资本非歧视 221

主要目的测试 223

饶让抵免 224

三、管理规定 229

出口退（免）税备案 229

出口退税申报办理 230

出口退（免）税备案单证管理 233

完善出口退（免）税收汇管理 235

非境内注册居民企业税务登记 236

非境内注册居民企业税收义务 238

金融账户涉税信息自动交换 240

居民企业境外投资信息报告 243

企业境外所得税收抵免办理 245

境内派出机构代扣代缴 251

个人境外所得年度自行申报 252

居民个人境外税收抵免 256

对外支付扣缴税款 262

境外投资者递延缴纳预提所得税报告 264

转让定价 267

成本分摊协议 269

受控外国企业 271

资本弱化 275

一般反避税 277

关联申报 280

国别报告义务 284

主体文档准备 286

本地文档准备 290

特殊事项文档准备 296

四、服务举措 300

（一）“税路通”服务品牌 300

“税路通·税收服务‘一带一路’”专栏 301

国别（地区）投资税收指南 302

税收指引 303

海外税收案例库 303

跨境纳税人缴费人常见问题解答 304

全球税讯 305

98．12366双语热线 306

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