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瑞华会计师事务所公章图片

篇一：瑞华科目审计具体要求

201X年度财务报表审计

实质性程序关注重点提示

一、报表及会计科目审计工作底稿的总体要求

执行分析性程序、函证、盘点、复核、检查等程序贯穿于整个审计过程:

1、本年报表审计前，首先要取得上年度审计报告，将年初数与上年审计报告进

行核对。按照独立审计准则的规定实施审核程序，关注期初数的审计，特别是

上年的重点项目、重点科目，底稿中应有期初数的审核记录。

2、实质性程序工作底稿至少包括程序表、导引表、明细表。

底稿中要有相关情况的审计说明：（1）执行的程序；（2）获取的合同、函证

等证明资料的情况；（3）证明资料和财务资料核对是否相符；（4）审计抽查

的情况，抽查中是否发现异常；（5）对抽查凭证后附的复印件要写明索取事由，

是否有异常；（6）审计结论及审计调整的原因，对增减变动超过20%的报表项

目要在科目审计底稿进行小结，各科目均要有审计人员小结性文字：简明额要

的描述审计轨迹、取得的审计证据，存在的问题及其处理方式，审计结论（意

见）；

3、提请大家注意，在审计抽查凭证中，应对各科目当年发生额进行分析，对企

业日常账务处理、异常、大额等分别抽取一定的凭证进行检查，抽查表所列示

抽取的凭证一定是检查过的凭证，宁可少抽取凭证，但不得只是根据账面列示

抄录而不进行实际凭证检查，使审计过程流于形式。

4、科目审计开始前，应根据报表分析性测试结果，对各科目进行风险判断，确

定重点审计范围，有计划、有重点的开展工作，争取在最短的时间内把握审

计重点，将审计风险降低到可接受的水平。

5、各科目审计前均需首先核对明细账与总账余额是否相符，与明细表、科目余

额表、会计报表附注是否相符(集团内单位还需进行与久其附注的核对工作)。

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6、涉及的实物性资产，在取得被审计单位盘点表（已要求企业必须进行盘点，

并有相关人员签字）的基础上必须进行抽盘，包括现金、应收票据、存货、固

定资产等，并在抽盘表上要求企业负责人员、审计人员签字。

7、函证：

（1）银行存款、借款须取得函证，并取得企业贷款卡证明（是否存在抵押、担

保、账外贷款等事项）；

（2）往来函证的问题

对往来中的应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、应付账款、应付票

据、预收账款其他应付款等均需要进行函证。对于回函不符的，要求企业对不

符金额按业务内容逐项分解并说明原因，审计人员应根据金额大小及不符原因

决定是否进行审计调整。

二具体会计科目审计工作底稿的重点要求

各科目审计程序及要求在实质性底稿中的程序表中都有描述，审计人员可以按

要求执行。下面对各科目需要关注的事项予以提示。

1、现金

严格按照该科目审计程序表规定的程序实施审计工作，并重点关注以下审计内

容：

（1）现金监盘

A、必须采用突击盘点方式，最好在企业刚上班的时间。在进行现金盘点的过程

中，应注意观察是否存在其他地方存放现金的情况。

B、在审计人员的监督下由被审计单位相关人员盘点，获得由审计人员和被审计

单位财务主管、出纳签字的现金盘点表。

C、如盘点金额与账面金额存在差额，须对差异作出处理意见并由企业确认。

（2）会计凭证的抽查根据控制性测试的结果，抽查大额、异常现金收支的原

始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账。

2、银行存款

审计银行账户的重点有两点，一是相关票据的审计，包括现金支票、专账支票、

汇票、信用证。重点检查是付给谁的，与开具收据或发票的单位是否相符，有

无张冠李戴、弄虚作假的现象。二是银行存款账户和银行对账单要逐笔核对，

重点检查银行支出款项是否不记入本人单位或虚列账，查明其是否有挪用、贪

污公款的情况。

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（1）函证：

A、要求所有银行存款账户均必须函证，包括账户余额为零的银行存款账户。

B、将银行函证结果与银行存款明细账进行核对。对存在的差异应查明原因，提

出处理意见，并记录处理结果。

（2）取得银行对账单，抽取个别月份与银行日记账进行核对，检查是否存在不

入账的银行收支