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县级公立医院内部审计存在问题与对策

摘要：随着我国深化公立医院综合医疗改革，通过建立现代医院管理

制度，大力提升县级公立医院综合服务能力，已经成为县级公立医院发展

中的重点。内部审计作为现代企业管理制度的重要组成部分，应该在这个

过程中发挥更加重要的作用。文章介绍了县级公立医院内部审计的主要内

容与现实意义，分析了目前县级公立医院内部审计工作中存在的问题，并

据此提出相应的对策建议。

关键词：县级公立医院；内部审计；内部控制

目前，我国县级公立医院迎来了前所未有的历史发展机遇期，伴随着

县级公立医院规模不断扩张，在国家深化医改的同时，也需要构建更加有

效的现代医院管理制度。在这个过程中，通过强化经济内控机制建设，加

强县级公立医院内部审计工作的重要性也变得日益明显。

一、县级公立医院内部审计概述

（一）县级公立医院内部审计的工作内容

依据国家卫计委新发布的《卫生计生系统内部审计工作规定》（征求

意见稿），卫生计生系统内部审计是指卫生计生系统各单位内部审计机构

和内部审计人员，对本单位及所属机构实施的一种独立、客观的监督、评

价和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价单位的业务活

动，内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进单位完善治理、提升

管理水平、服务能力和实现目标。因此，县级公立医院内部审计主要工作

内容是对医院的药品、设备、卫材、后勤保障服务的采购、基建、绿化、

后勤零修、经济合同的订立、财务收支、绩效考核、资产管理、医院经济

物价、招投标等方面进行监督和评价等工作。

（二）县级公立医院内部审计工作的现实意义

我国医改已进入深水区，县级公立医院全面取消以药养医，整合医保

制度，建立医疗联合体，在县域内探索医共体建设。基本改革目标为全面

提升综合服务能力，提高人民群众就医满意度，确保公立医院的公益性。

由于目前县级公立医院运营管理的内外环境日趋复杂，医院运营管理风险

也在不断增加，在构建现代医院管理制度的过程中，加强县级公立医院内

部审计工作具有其独特的现实意义。具体表现为以下几个方面。

1.有助于县级公立医院完善组织运营管理防范风险

现代医院法人治理结构要求决策权、执行权、监督权相互分离又相互

制约，内部审计是行使监督权的重要组成部分，也是内部控制的关键环节。

县级公立医院在药品、卫材、设备和后勤保障服务的采购，经济合同订立、

院内招投标的过程中通过内部审计部门的独立监督和评价使其更加规范、

合法，也更加阳光透明。

2.有助于县级公立医院规范项目管理

内部审计通过对基建、零星修缮、绿化工程等的审计为医院审减项目

资金，节约经济资源和资金成本，规范项目管理。例如笔者所在医院通过

对零星修缮，院内小型改造工程的内部审计一年审减资金三十九万多元，

同时完善了管理程序。

3.有助于加强财务管理提高资金使用效益

内部审计通过对绩效考核、资产管理、财务收支的审计可以堵漏防弊，

发现医院运营管理中的薄弱环节，加强内部控制建设，加强财务管理，提

高资金使用效益等。

二、目前县级公立医院内部审计工作中存在的问题

虽然内部审计工作在医院管理中的作用已经被广泛认可，但是目前在

县级公立医院内部审计工作的实践中还存在着相当多的问题。具体表现为

以下几方面。

（一）内部审计制度不健全

首先，目前我国还没有出台国家层面的内部审计法规，只有国家审计

署的《关于内部审计工作的规定》、卫生系统的《卫生系统内部审计工作

规定》等部门规章，各级审计机关将内部审计人员纳入内部审计协会，各

级卫生系统内部审计机构一般设在计财股下，或者单独设立内部审计机构

由计财股科室人员兼职，从组织上不能保证内部审计的独立性。

其次，很多县级公立医院没有制订基本的内部审计制度，只是象征性

的成立了内部审计机构配备了专职或兼职人员；或者是虽然制订了内部审

计制度但没有在院务会、职工代表大会、或以医院文件的方式通过下发，

制度的执行得不到保障，形同虚设，从而导致多数医院的内部审计缺乏应

有的权威性与约束性。

（二）内部审计专业性不强

目前县级公立医院内部审计部门人员配备缺乏专业性，基本都是从财

务抽调或从其他岗位转行而来，虽然具有财务会计从业经验，但是缺乏工

程、审计、计算机、经济法律方面的综合素质，专业胜任能力不强，导致

内部审计质量不高，还停留在查错纠弊与防范错误上，并没有形成系统的、

规范的内部审计工作方法