审计工作底稿编制指引 其他应收款 .pdfVIP

审计工作底稿—其

他应收款

一、会计记录概况

XXX有限公司其他应

收款期初余额为

元，本期增加元

，

本期减少，期末

余额为元。具体

数据见“其他应收

款明细

表”（底稿见索引

ZH002）。

二、审计步骤

第一步：获取企业

的明细账、总账

（或科目余额表）

及相关资料；

第二步：获取或编

制其他应收款明细

表并复核；

第三步：对其他应

收款实施函证，对

未回函的进行替代

测试；

第四步：对于大额

长期未能收回的项

目，进一步查明原

因，确定是否可能

发生坏账损失；

第五步：进行账龄

测试；

第六步：检查坏账

准备；

第七步：检查关联

方往来；

第八步：与其它相

关科目核对，编制

交叉索引；

第九步：与报表附

注进行核对；

第十步：其他需执

行的程序。

三、审计程序及审

计过程

（一）审计程序：

获取或编制其他应

收款明细表并复核

。

审计目标：计价与

分摊

审计过程：

1、审计人员向客户

获取其他应收款明

细表（底稿见索引

ZH002），如客户未

提供，也可

由审计人员自行编

制。

2、复核加计是否正

确。

3、将该表与总账和

明细账核对是否相

符，相符则用红色

标记“B”“G”“

S”，结合

坏账准备科目与报

表数核对是否相

符，相符则用红色

标记“T/B”。

4、了解重大明细项

目的其他应收款内

容及性质，进行类

别分析，并在明细

表上注明（底

稿见索引ZH002）。

审计人员重点关注

是否存在资金被关

联企业（或实际控

制人）大量占用、

变相拆借资金、隐

形投资、误用会计

科目、或有损失等

现象。

审计人员注意到资

金被原关联企业及

原实际控制人大量

占用及变相拆借，

故进行了进一

步检查（底稿见索

引ZH008）。

5、结合应收账款、

其他应付款等明细

余额，检查是否存

在同时挂账的项

目，核算内容

是否重复，必要时

作出适当调整，在

审计说明中写明调

整分录（底稿见索

引ZH002）。

6、对于有外币余额

的明细账户，应注

明外币余额和折算

汇率，或单独编制

外币余额明

细表。检查其使用

折算汇率是否为

2008年12月31日

的外汇牌价，及折

算是否正确。

XXX有限公司无外币

余额的明细账户，

本程序不适用。

7、分析有贷方余额

的项目，查明原

因，必要时作重分

类调整，在审计说

明中写明调整

分录。

审计人员发现其他

应付款借方余额需

重分类至其他应收

款借方（底稿见索

引ZH002）。

8、审计人员在明细

表重点符号处标识

重要明细账户（余

额较大、发生额较

大及账龄较

长款项），作为函

证及进一步检查的

对象（底稿见索引

ZH002）。

审计结论：

除上述问题需进行

相应调整外，未发

现其他重大异常情

况。

提示：

1、其他应收款明细

表分为按账龄列示

和按类别列示两张

表格，如果企业执

行新会计准

则，则两张明细表

均要编制，否则只

编制按账龄列示的

其他应收款明细表

。

2、审计人员在复核

或编制明细表时，

年初数要与上年审

定数核对是否一

致，如被审计

单位对上年调整数

未进行调整，审计

人员要将年初数调

整至与上年审定数

一致，并在审计说

明中描述该事项。

3、三核对时需要注

意可能有客户已经

在明细账基础上自

行重分类调整会计

报表的其他

应收款项目。

4、一般单位均可能

存在期末余额不大

但发生频繁且混在

一起的“其他应收

款－其他”

项目，该余额必须

对期末余额按最明

细项目进行分解，

并对其中明细项目

当期的发生额进行

查验，执行相关审

计程序。

5、其他应收款重分

类调整需要查明是

否存在不同项目需

要汇总，而汇总后

未出现贷方

余额，或者贷方余

额系潜在收益需要

调整进损益的情况

。

（三）审计程序：

对其他应收款实施

函证。

审计目标：存在、

权利和义务、计价

与分