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TOC\o1-3\h\z\u营改增”对房地产企业的税负影响研究—以D地产公司为例

TOC\o1-3\h\z\u摘要 I

Abstract II

目录 III

1.绪论 1

2.文献综述 2

2.1国外研究综述 2

2.2国内研究综述 2

2.3文献述评 3

3.营改增概述 5

3.1营业税的相关概念 5

3.2税制改革相关理论 5

4.营改增对D地产公司税负的影响分析 6

4.1D地产公司基本情况及税收分析 6

4.1.1公司基本情况 6

4.1.2D地产公司税收状况 6

4.2营改增对D地产公司税收的影响 8

4.2.1营改增前公司税负状况 8

4.2.2营改增后公司税负状况 9

4.2.3营改增对公司税负的影响 10

5.实施“营改增”政策D地产公司面临的问题 12

5.1进项税额抵扣不足 12

5.2上游企业税负的转嫁问题 12

5.3企业账务处理难度增加，涉税风险加大 12

6.D地产公司应对“营改增”政策影响的建议 13

6.1调整税率层级与税率大小 13

6.2合理选择供应商 14

6.3改善税收政策 14

结论 15

参考文献 16

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1.绪论

为了推动税制改革，克服税制中存在的不足，解决由于采取混合型销售模式以及合并经营产生的难以管理税收的问题，使不同产业承担的税收达到均衡的状态，拓宽增值税抵扣渠道，避免反复征税，促进产业结构转型升级，从而通过对税收制度的改革促进市场经济的发展。2016年3月，财政部发布文件指出，在同年五月份开始，要在全国范围内试行“营改增”政策，试点范围囊括建筑、金融等多个行业。“营改增”政策的试行对我国国民经济发展起到了促进作用。从税收的角度来看，很多地区的房地产税收都是地方政府的一项重要的税收来源。所以，在“营改增”之后，如何搞好房地产的税收征管，使房地产业的税收收入持续增长，使房地产业的健康发展，就变得非常重要[[]申玲,瞿佳依,李韫.营改增对建筑企业税负的影响——基于建筑业上市公司的数据分析[J].会计之友,2018(9):6.]

[]申玲,瞿佳依,李韫.营改增对建筑企业税负的影响——基于建筑业上市公司的数据分析[J].会计之友,2018(9):6.

房地产行业在国民经济中处于支柱地位，实行“营改增”的税制改革影响范围十分广泛，包括行业自身、国家税收和消费者等多个主体。从以往征收5%的销售税调整为11%的增值税，从表面上看税收的收入增加，但因为这一税制具有其特殊性质，在将来，房地产公司可以在一些方面减免缴纳税额。而其所承担的税收的变化则是二者相互制约的结果。因此，通过研究实行税制改革后房地产企业缴纳税额的变化，有利于对其变化情况有更好的了解，对影响缴纳税额的因素，以及怎样促使房地产企业提高应对税制改革的能力都有一定的理论指导作用[[]王玉梅,刘佳红,吴海西.营改增对房地产业财务绩效影响实证研究[J].技术经济与管理研究,2019(2):5.]。

[]王玉梅,刘佳红,吴海西.营改增对房地产业财务绩效影响实证研究[J].技术经济与管理研究,2019(2):5.

此外，住宅历来是民众关注、热烈讨论的热点，是国民经济发展、社会稳定的重要保障。房地产企业的稳健发展，既能满足人们日益增长的住宅需求，又能降低房地产库存，促进经济较好、较快的发展，但“营改增”后房地产企业税负如何变化、税负又受哪些因素影响需要我们进一步研究。D地产作为我国开发商企业前50强企业之一，其实力之强有目共睹，以D地产作为研究对象有很强的说服力及可信度，本文对房地产企业税负变动、房地产企业制定合理的减税方案等问题，具有一定的参考价值[[]

[]包燕萍.房地产行业税负水平及其影响因素分析[J].统计与决策,2019(12):4.

2.文献综述

2.1国外研究综述

1917年，ThomasS.Adams教授（美国）分析总结了关于增值税的相关理论，认为对货物增值征税，与以会计收入为基础进行核算相比，其优越性和公平性是无可比拟的。增值税的名字来自于德国的C·E·Siemens(1921)，他首次将“增值”作为一种税收的特点和税收依据，从而使人们明白了它的含义，并建议将增值税作为一种贸易中的其他税种。随后，PaulStudenski（1939）也赞成这种税收的选择，以避免在经济发展过程中，由于货物种类的增加和贸易方式的变化而造成的重复征税，从而破坏了税收制度的公平性。美国的肖普（1943）积极倡导推进和改革增值税，并作出了杰出的贡献[[]杜剑,王肇,杨杨.房地产业营改增对企业