2024年企业财务内控制度(二篇) .pdfVIP

2024年企业财务内控制度

公司企业为使公司的经营风险为零风险，而在公司企业内部对各

部门流程/程序运作进行设定控制点作业，做好流程/程序的内部控制

的管理制度.下面是企业财务内控制度范文。

企业财务内控制度范文1一、会计信息失真的含义

所谓会计信息失真，是指会计信息未能真实地反映客观的经济活

动，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。上市公司信息质

量失____要表现在：一是信息披露不真是，二是信息披露不充分，三

是信息披露不及时。

二、目前我国上市公司会计信息质量的总体情况

自____年在英国发生世界上第一例上市公司会计舞弊案—南海公

司事件以来，会计信息的真实性问题就成为了投资人和债权人____的

核心问题之一。虽然在过去的二百多年里，由此催生的现代审计技术

得到了很大的发展，同时世界各国也普遍建立和完善了财务会计准

则，使会计信息的真实性有了很大的保障。但是，会计信息失真问题

并未如投资人和债权人所希望的那样从根本上得到遏制。相反，上市

公司会计信息严重失真的案件还时有发生。在中国，这种现象也同样

存在：据有关资料披露，财政部____年抽查____家国有企业会计报表

时，有____家虚列资产37、____亿元，____家虚列利润27、____亿元;

在____年度在会计信息质量抽查中，在被抽查的____家企业中，资产

不实的有____户。这____户共虚增资产18、____亿元，虚减资产24、

____亿元;虚增利润14、____亿元，虚减利润19、____亿元。在上市

公司方面：____年经注册会计师审计，深沪两市上市的____余家公司

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共被审计出应调减虚增利润____亿元，挤掉利润水分达15、____%。其

中，审计调减利润____亿元，审计调增利润____亿元，调增调减利润

总额____亿元;审计调减资产____亿元，调增资产____亿元，总体调减

资产____亿元，调增调减资产总额____亿元。特别是有____家上市公

司资产调减幅度超过____%。同时在上市公司中也发生了如红光股份欺

诈上市案，琼民源、银广厦、麦科特、st黎明、猴王股份、东方电

子、蓝田股份等一系列上市公司会计造假案件。这些舞弊案件的频繁

发生不仅使会计的诚信基础受到了严重挑战，而且也严重损害投资者

的投资信心。

三、上市公司会计信息失真的原因

导致会计信息失真的原因是多方面的，既有利益驱动的因素，也

有制度缺陷的影响，同时还存在道德层面的问题。我国处在市场经济

转轨过程中，在资本市场的完善程度、公司治理结构以及外部监督机

制方面所存在的一些问题，使得中国上市公司会计信息失真又具有一

定的特殊性与复杂性。综合考察我国上市公司会计信息失真现象，我

认为，会计信息失真的原因主要有以下几方面：

(一)我国资本市场存在的问题与上市公司会计信息失真

我国的资本市场是在市场经济制度尚不完善、公司治理结构存在

缺陷的背景下建立发展起来的，存在着市场机制缺失、市场结构单一

与市场行政化等方面的问题。由于资本市场市场化程度低，企业融资

渠道少，具有壳资源属性的上市资格具有很高的经济价值，而依据现

有的制度，公司上市、配股、退市等均是以会计盈利能力作为标尺，

为了满足上市或配股的条件或避免退市，相当一部分上市公司从事了

合法但不合理的盈余管理或会计造假活动。同时，以国有企业为主的

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上市公司，在股权结构方面人为分割，流通阻滞，同股不同价，同股

不同权;加之国有股一股独大，小股东所持股权较少，较少关心企业经

营实际，投机风气严重，很容易引发大股东通过关联交易，侵占上市

公司资产，损害小股东利益的行为。如郑百文在自身亏损严重的情况

下，为获得上市募集资金的目的，虚构财务赢余以获得上市资格;银广

夏为维持和重获配股资格，虚构交易、夸大利润以哄抬本公司股价;蓝

田股份采取多计存货价值、多计固定资产、虚增销售收入、虚减销售

成本等手段虚增利润套取银行贷款;以及在____年____月____日国家颁

布之后，以锦州港、大庆联谊为发端，掀起了一股证券民事赔偿的

____。这些事件反映出我国上市公司会计信息失真具有较强的政策拉

动的特征。

(二)企业产权中各行为主体的利益冲突导致企业会计信息失真

经济学假定