税务师考试《涉税服务实务》试卷及解答参考(2025年).docxVIP

2025年税务师考试《涉税服务实务》复习试卷及解答参考

一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）

1、下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）

A.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的个人，不属于增值税纳税人

B.增值税纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人

C.增值税纳税人仅限于在中国境内提供应税服务的单位和个人

D.增值税纳税人是指在中国境内注册登记的企业，不包括个体工商户

答案：B

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。选项A、C、D的说法均不符合增值税纳税人的定义。

2、下列关于企业所得税的税率和征收管理的说法，正确的是（）

A.企业所得税的税率为25%，对小型微利企业可以减按20%的税率征收

B.企业所得税的税率为20%，对高新技术企业可以减按15%的税率征收

C.企业所得税的税率为15%，对西部地区的企业可以减按10%的税率征收

D.企业所得税的税率为10%，对国家重点扶持的公共基础设施项目可以减按5%的税率征收

答案：B

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的税率为25%。对于高新技术企业，可以减按15%的税率征收。选项A、C、D中的说法均不符合企业所得税的税率规定。

3、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

答案：C

解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。因此，正确答案是C。

4、某企业为增值税一般纳税人，购入一台设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明的税额为10万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该设备第一个月的增值税进项税额可以抵扣多少？

A.2万元

B.3.33万元

C.5万元

D.10万元

答案：B

解析：增值税专用发票上注明的税额即为该进项税额。在直线法计提折旧的情况下，每个月的折旧额为10万元/5年/12个月=0.1667万元。由于增值税专用发票上的税额已经包含在设备成本中，因此第一个月的增值税进项税额可以全额抵扣，即10万元。但是，实际抵扣的进项税额需要扣除设备折旧后的成本，所以第一个月的实际抵扣金额为10万元-0.1667万元=9.8333万元，约为3.33万元。因此，正确答案是B。

5、某企业2022年度应纳税所得额为1000万元，其中销售所得为800万元，投资收益为200万元。根据我国税法规定，该企业适用的企业所得税税率为多少？（）

A.25%

B.15%

C.20%

D.30%

答案：A

解析：根据我国税法规定，除特定行业和地区外，一般企业所得税税率为25%。本题中，该企业不属于特定行业和地区，因此应纳税所得额1000万元的企业所得税税率为25%。

6、某个人投资者从其投资的合伙企业中取得分红100万元，该投资者应缴纳的个人所得税税率为多少？（）

A.5%

B.10%

C.20%

D.30%

答案：B

解析：根据我国税法规定，个人投资者从合伙企业取得的分红，应按照“股息、利息、红利所得”项目，适用20%的比例税率缴纳个人所得税。因此，该个人投资者应缴纳的个人所得税税率为10%。

7、某企业为增值税一般纳税人，购进一批原材料用于生产产品，取得增值税专用发票注明税额为10万元。该企业销售产品取得含税销售额为100万元。以下关于该企业应纳增值税税额的计算，正确的是：

A.应纳增值税税额为10万元

B.应纳增值税税额为8.6万元

C.应纳增值税税额为11.4万元

D.应纳增值税税额为9.4万元

答案：D

解析：该企业为增值税一般纳税人，购进原材料取得的增值税专用发票可以作为进项税额抵扣凭证。因此，该企业应纳增值税税额为：销售额÷（1+税率）×税率-进项税额=100÷（1+13%）×13%-10=9.4万元。

8、某企业为增值税小规模纳税人，购进一批原材料用于生产产品，取得增值税普通发票注明税额为5万元。该企业销售产品取得含税销售额为50万元。以下关于该企业应纳增值税税额的计算，正确的是：

A.应纳增值税税额为5万元

B.应纳增值税税额为4.76万元

C.应纳增值税税额为6.5万元

D.应纳增值税税额为7.65万元

答案：C

解析：小规模纳税人不得抵扣进项税额，应按照销售额直接计算应纳增值税税额。因此，该企业应纳增值税税额为：销售额÷（1+税率）×税率=50÷（1+3%）×3%=1.5万元。但是，题目中提到购进原材料取得的增值税普通发