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专项资金审计方案

专项资金审计是审计机关对专项资金收支的真实性、合

法性和效益性进行的监督活动。专项资金审计只对某项资金

的收支活动进行审查，一般不需要涉及被审计单位的其他财

政财务收支活动。

(一)先行试审，取得经验再全面推开审计。

审计要对政府决策的执行和实施控制过程进行评价。提

出改进建议，但一个好的具备合理性和可操作性的审计建议，

需要花费更多精力去分析被审计单位的整体情况。审计任务

和难度随之大幅度增加。鉴于审前调查时间太仓促。可以选

择某个地区作为前期样本进行相对完整的试审，以熟悉整体

运作流程为基础，以专项资金预期目标实现程度为关注核心.

深入到专项资金涉及的主要业务环节，对其管理模式、作业

组织、业务布局进行风险和收益的权衡.确定运作质量和维护

运作的管理制度是否完整、合理及有效。经过试审，可以达

到以下目的：

1.绘制专项资金运作程序图、工作流程图.制强弱程度，

风险所在，初步确定符合实际的重要性水平。

2.经过对某个样本进行完整的符合性测试和实质性测试

程序，我们已等同于进行过一次专项资金的业务流程实操训

练。可以比较准确地查找漏洞和风险源，确定审计重点，据

此而编制的审计实施方案更具执行性、专业性和指导性。对

审计报告和综合报告的撰写提供系统指引。

3.提供经验案例再全面推开审计，改变边审边摸索边调

整的状况，迅速找准切入点。提高审计效率，让审计人员有

更多时间深入到运作程序，对政策执行情况及各部门的职责

履行情况进行检查，评价政策的有效性，查找潜在问题，做

出充分科学，定性准确的评价。有更多时间征求各层次各方

面意见，提出具有说服力操作性强的审计建议。

(二)改变习惯观念，优化审计手段。

政府运作的专项资金管理，没有统一的内部控制评价指南

和操作办法，主要依靠各部门按其管理职责制定监管细则，

但是任何一种监管制度都是循序渐进不断完善的，任何一种

完善的制度也会出现执行偏差。政府审计“提前介人”，“全

程跟踪”的改革，使工作重点从“查错纠弊”转移到为改善

管理。提高效益服务，而改善管理涉及经济活动全过程，因

此以往的着重会计资料事后审计也应扩展到经营活动基础资

料的事前事中审计，从数据产生的源头查起。

1.在审计方法上引进风险基础审计模式和系统审计模

式。以风险的分析与控制为出发点.把审计对象的经济活动作

为一个整体来研究，观察判断系统整体的效能和协调性，分

析系统各要素的优劣程度，在信息技术支持下建立最优化模

型。

2.突破审计的“外部性”牵制.深入和扩大交流范围。建

设性和免疫性使得审计越来越专业化，更加重视审计职业判

断水平方面的专业和能力，审计不只与被审计单位财务部门

接触，更要扩大与业务管理部门和内部审计部门的交流，在

内部控制和监管方面他们具有丰富的经验和管理水平，比审

计人员更清楚问题产生的根源在哪里，应从哪个方面控制才

有效果。同时还可加强与评审组、论证组、验收组的专家交

流，充分借鉴利用行业专业标准和专业人员的判断。通过各

类资源的相互配合，优势互补.优化各自工作成本。如在实

践中我们与被审计单位共同设计审计表格，对其在管理中发

现的控制弱点和改进意向进行充分沟通.其优点是审计表格

更切实际。更利于基层操作，更利于信息点的准确统计和综

合分析利用。又如在现场验证时观察被审计单位专业人员的

操作，对其结果的专业性虽不能发表意见，但控制结果形成

的程序履行是否有效，可以与对方监管部门商讨从而形成审

计人员的思路和判断。

3.审计立项应更倾向于内控制度考核状况。一个良好有

效的控制，需要运行多年才能逐步有效完善。审计建设性的

发挥。更高层面也在于从制度的源头发现对全局有重要影响

的因素。提早防范，应对危机。因此我们选择审计项目时，

应考虑视各单位内部控制的总体状况和其健全有效程度安排

审计计划。对专项资金的审计，可以建立项目审计库，甚至

细化到项目内部控制审计库.将历年审计情况加以信息管理，

对项目内部控制的建立情况、修改情况、运行状况及相应的

审计评价都进行计算机管理，提取审计需要的信息加以利

用，经过连续性的追踪和管理，相信我们提出的意见会更具

利用价值。

风险预警、控制和消除机制，成为国家治理的重要工具，

社会经济的环境变化催生审计转型发展，专项资金审计的功

能必须深化为查错纠弊与预警预防并重.已不仅仅是“对症

下药”，而应上升到帮助设计特定