2025年深度财务会计实践解析报告.docxVIP

西华大粤

实验报告

(管理学院合用)

课程名称：高级财务会计

课程代码：199

学院(直属系):管理学院

年级/专业/班：学生姓名：

学号：

实验成绩：

任课教师：郑蓉

开课学院：管理学院

试验中心名称：管理科学试验中心

西华大学试验汇报(管理学院合用)

开课学院及试验室：管理学院会计手工模拟试验室试验时间：年5月

学生姓名

学号

学生所在学院

管理学院

年级/专业/班

课程名称

高级财务会计

课程代码

199

指导教师

郑蓉

实验学分

8课时

一、试验目的

高等教育的任务是培养具有创新精神和试验能力的高级专门人才。本科教育应当使学生比较系统地掌握本学科专业必需的基础理论、基本知识，掌握本专业必需的基本技能、措施和有关知识，具有从事本专业实际工作和研究工作的初步能力。高等教育各专业的课程设置、课程内容安排、教育手段安排及措施，应紧紧围绕这一目的去奋斗。根据这一目的，本试验意在通过对企业内合并报表等重要会计高级实务的操作与练习从而提高学生对知识的应用与理解能力。让教材所学能与社会实践充足接轨，从而提供满足时代与社会需求的新型人才。

二、试验规定

1.在会计模拟试验操作过程中，规定组织学生严格按照有关规定填制会计凭证并写清会计凭证的编号、日期、业务内容、会计分录及有关资料；登记账簿时，字迹要清晰，并按规定的程序和措施进行记账、算账、结账、及更改错账。

2.会计模拟试验规定使用统一格式的会计凭证、账页及会计报表。

3.每一位学生应独立完毕所有会计模拟试验，并在试验结束后，根据试验的过程及试验中所碰到的问题深入检查自己在试验中所得到的收益形成有关的总结汇报。汇报应充足体现理论与实践结合应用的体会，并对试验中出现的错误及局限性提出富有针对性的改善意见。

三、试验过程记录

编制合并财务报表是基于这样一种假设：母企业财务报表的使用者可以通过合并财务报表来满足其对企业集团有关会计信息的需要，在这方面合并财务报表可以提供比个别报表更故意义的会计信息。

本次试验的过程如下：

(一)统一会计政策及会计期间。

由于在试验资料中已经明确甲企业与乙企业的会计年度和采用的会计政策相似，因此这个环节可以省略。

(二)合并工作底稿

合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础，在合并工作底稿中，对母企业和子企业个别财务报表的各项目的数据进行加总，调整和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。由于合并股东权益变动表的编制重点在于合并为分派利润项目，假如将所有的股东权益变动表项目都纳入合并工作底稿，则会使工作底稿过于复杂。因此，一般将利润表，资产负债表与股东权益变动表的未分派利润项目的变动部分合在一张工作底稿上反应。

(三)调整抵销分录

合并财务报表各项目的金额不能简朴地根据母子企业个别财务报表的对应项目的金额加总得到，在合并工作底稿中要通过编制调整与抵销分录，在个别财务报表项目的加总金额基础上，调整确定合并报表有关项目的金额。详细如下(如下金额单位均为万元):

1.合并当日的抵销分录

借：股本800

资本公积100

盈余公积20

未分派利润80

商誉1000-1000*80%=200贷：长期股权投资1000

少数股东权益200

2.合并第一年的抵销分录

(1)12月31日合并乙企业财务报表时按照权益法调整长期股权投资借：长期股权投资一损益调整150*80%=120

贷：投资收益120

(2)对长期股权投资抵消

借：股本一期初800

资本公积一期初100

盈余公积一期初20

一本年15

未分派利润—期初80

一本年150-15=135商誉1000-1000*80%=200贷：长期股权投资一期初1000

一本年150*80%=120少数股东权益一期初200

一本年150*2