高教社2024管理会计教学课件8.1企业全面预算的认知.pptx

山西管理职业学院薛丽萍项目八：预算管理管理会计

03业务预算的编制02预算的编制方法01企业全面预算的认知CONTENTS目录0405专门决策预算的编制财务预算的编制

任务一企业全面预算的认识

《礼记·中庸》：“凡事预(豫)则立，不预(豫)则废。言前定，则不跲;事前定，则不困;行前定，则不疚;道前定，则不穷。”没有事先的计划，就不能获得成功

企业盈利,先有自信。自信何来?当然源自事先周密布署,于运筹帷幄中把握住事态发展的趋势,因而能底气十足且游刃有余地达到自身目的。在此过程中,全面预算管理不可或缺。那什么是全面预算呢？

“预算对我们宾馆最终实现财务成功是至关重要的。”丽思—卡尔顿酒店前总经理——拉尔夫?维克酒店所有的员工，从经理到总会计师，到最新的服务员，都参与到预算编制过程中。他们为自己可控的费用制定预算目标，不仅用于计划，还用于控制和评价员工业绩。计划是能否进行良好管理的关键决定因素。

村集体经济组织收支预决算管理不管是村集体还是我们学校都需要编制预算表，企业更需要重视全面预算的编制！

一、全面预算的含义全面预算是指企业以货币为主要计量单位,按企业既定的经营目标，把企业全部经济活动的总体计划，用数量、金额、表格形式反映出来的一系列文件。全人员:各部门、各单位、各岗位、各级人员共同参与预算编制和实施。“全面”是指全方位，全过程和全人员。全方位:全部经济活动均纳入预算体系.全过程:各项经济活动的事前、事中、事后均要纳入预算管理过程。

二、实施全面预算的意义明确工作目标；协调部门关系；控制日常活动；考核工作业绩。

三、全面预算的体系企业总目标销售预算专门决策预算生产预算销售及管理费用预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算预计利润表现金预算财务预算预计资产负债表产品成本预算

企业经营目标生产预算销售费用及管理费用预算单位成本及期末存货预算产品成本预算现金预算财务费用预算预计利润表预计资产负债表直接材料预算直接人工预算制造费用预算融资预算投资预算（亦称分预算）销售预算专门决策预算经营预算（亦称分预算）财务预算（亦称总预算）全面预算体系图为什么选择以销售预算为经营预算起点：买方市场，销售决定生产

三、全面预算的体系企业总目标销售预算专门决策预算生产预算销售及管理费用预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算预计利润表现金预算财务预算预计资产负债表产品成本预算

四、全面预算的分类按其涉及预算期分01长期预算：指预算期在一年以上的预算。包括长期销售预算和资本预算。短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算，如直接材料预算，现金预算等。02按其涉及的内容分综合预算：是指反映企业总的情况的预算，如利润表预算和资产负债表预算。专门预算：是指反映企业某一方面经济活动的预算。如直接材料预算、直接人工预算等。03按其涉及业务活动的领域分经营预算：就是日常的经营活动的预算，它包括生产预算、销售预算成本预算等。投资项算：也叫资本预算，比如我们购买设备、厂房等都是投资。财务预算：那就是和财务有关的预算，包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。注意：这个分类是有交叉的，比如资产负债表既属于财务预算又属于综合预算。

预算的编制方法05延时符管理会计固定预算弹性预算增量预算零基预算定期预算滚动预算预算编制方法以多个业务量水平编制的预算以基期成本费用水平为基础编制的预算一切以零为基础编制的预算预算期与会计期间完全一致预算期长度固定预算期与会计期间不完全一致以某一固定的业务量水平编制的预算预算编制的方法

五、全面预算的工作步骤第一步收集预算所需的各项信息第二步决策层提出初步目标第三步初步目标层层分解1、业务预算2、专门决策预算3、财务预算生产经营方面的信息、技术方面信息、市场方面的信息和社会环境方面的信息。根据企业上年预算执行结果，惕除不利因素，加上有利条件，结合经济、技术等因素测算出一个指标。综合性指标需要转化为各部门具体预算指标，对决策层提出初步目标进行层层分解。第四步几上几下、汇总、分析基层经营计划指标分解到基层后，执行层详细了解提出修正意见，经过几上几下的沟通，确定最终指标。第五步敲定企业预算，编制预算表

工作步骤04延时符管理会计编制全面预算的主要步骤第一步准备基础数据第三步编制财务预算表1：现金预算表表2：预算利润表表3：预算资产负债表表4：筹资费用预算表1：生产预算表表2：销售费用及管理费用预算表表6：期末存货预算表表7：产品成本预算表3-5：材料、人工、制造费用预算表第二步编制业务预算第二步专门决策预算

为什么企业要编制全面预算？没有预算支撑的公司战略是不具备操作性的、高高在上的、空洞的公司战略。

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