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第四节?减免税优惠

【经典母题】东方市甲制衣公司受托加工制作时尚服装，双方的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，委托方提供价值300000元的主要材料，受托方提供价值1000元的辅料。同时甲公司受某学校的委托为其定做一批校服，合同载明原材料800000元由甲公司提供，学校另支付加工费400000元。为了生产高档服装，甲公司从南方进口了高档毛料，委托某物流公司负责运输，双方签订运输保管合同，合同约定运输费30000元，仓储费10000元。则该公司应缴印花税（???）。A.420元??????B.490.5元??????C.419元??????D.442元??【答案】B

??【解析】该企业应缴纳印花税=（50000+1000）×0.5‰+800000×0.3‰+400000×0.5‰+30000×0.5‰+10000×1‰=490.5（元）。

第五节?申报和缴纳

?一、印花税的缴纳方法

??（一）一般纳税方法

???印花税通常由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，完纳税款。【例题?多选题】采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（???）。A.自行申报应税行为B.自行计算应纳税额C.自行购买印花税票D.自行一次贴足印花税票注销E.由税务机关计算出应纳税额??【答案】BCD

第五节?申报和缴纳

（二）简化纳税方法1.以缴款书或完税证代替贴花的方法。（一份凭证应纳税额超过500元）

???2.按期汇总缴纳印花税的方法。（最长不超过一个月）

???3.代扣（代收）税款汇总缴纳的方法。

??（三）纳税贴花的其他具体规定

???1.纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；其他凭证均应在履行纳税义务完毕后保存1年。2.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给代售金额2%的手续费，支付来源从实征印花税税款中提取。

第五节?申报和缴纳

【例题?多选题】甲公司于2012年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750000元的钢材换取650000元的水泥，甲公司取得差价100000元。下列各项中表述正确的有（???）。A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元

???B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元

???C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税

???D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税E.甲公司对易货合同只能采用自行纳税方式缴纳印花税??【答案】BC

第五节?申报和缴纳

?【解析】商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。甲公司8月应缴纳的印花税=（750000+650000）×0.3‰=420（元）。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的。纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。

第五节?申报和缴纳

二、违章处理1.未贴或少贴、未注销或未画销：追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

???2.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上的5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

???3.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。谢谢大家！印花税法刘麦仓QQ：2274494438第一节概述印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。印花税特点（一）兼有凭证税和行为税性质（二）征税范围广泛（三）税率低、税负轻最高税率为1‰，最低税率为0.05‰（四）由纳税人自行完成纳税义务自行计算税额、自行购买印花税票、自行粘贴并画销或注销。

第二节征税范围、纳税人和税率

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一、印花税的征税范围（一）经济合同1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证