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２００８年第７期科技管理研究

ＳｃｉｅｎｃｅａｎｄＴｅｃｈｎｏｌｏｇｙＭａｎａｇｅｍｅｎｔＲｅｓｅａｒｃｈ２０ｏ８Ｎｏ．７

文章编号：１０００—７６９５（２００８）０７—０４９０—０４

税收优惠政策对企业研发的激励效应分析

兼论税收优惠政策的调整

——

邓晓兰，唐海燕

（西安交通大学经济与金融学院，陕西西安７１００６１）

摘要：如何充分利用税收优惠工具为企业Ｒ＆Ｄ（研发）投入提供良好的政策环境，刺激企业自主创新，转变

经济增长方式是本文研究的出发点。本文以企业所得税和增值税为例，着重分析企业Ｒ＆Ｄ投入与国家税收政

策之间的关系。分析显示，我国现行企业所得税和增值税对企业Ｒ＆Ｄ投入的激励作用有限。针对我国Ｒ＆Ｄ税

收政策存在的不足，提出改进与完善Ｒ＆Ｄ税收政策的建议。

关键词：企业Ｒ＆Ｄ；税收优惠政策；激励效应；政策调整

中图分类号：Ｆ２ｏ４文献标识码：Ａ

Ｒ＆Ｄ税收优惠而引致的Ｒ＆Ｄ投入的数量，以及由于采取税

１引言

收优惠而流失的税收收入。这两者的比率即为收益一成本比，

Ｒ＆Ｄ（研发）活动具有较强的外部性、不确定性，成果若该比值大于１，则证明税收优惠方式是成本有效的，能够

具有公共品特征，投资者不能得到Ｒ＆Ｄ活动的全部利益，并达到政策目标；若该比值小于１，则相对于间接的税收优惠

且存在“搭便车”现象，从而导致民间资本对其投资的积极而言，提供直接的Ｒ＆Ｄ资金支持将会更有效［１］。收益一

性不高。国际经验表明，企业成为Ｒ＆Ｄ投入的主体，除了市成本法要求有完善的数据资料，鉴于我国关于企业Ｒ＆Ｄ由于

场竞争的压力外，更需要政府的政策引导和激励。政府对税收优惠而减轻的税负等数据非常缺乏，因此本文仅利用有

Ｒ＆Ｄ投入的激励措施一是引进知识产权制度（如专利），但限的资料，对我国当前的所得税政策、增值税政策对企业

该制度对Ｒ＆Ｄ成果的扩散不利；另一种是实行财税优惠政Ｒ＆Ｄ的激励作用进行初步的实证分析。

策，如实行财政直接补贴与税收优惠。其中，直接财政补贴企业Ｒ＆Ｄ投入的增长变化率反映企业研发创新的积极

般发生在Ｒ＆Ｄ活动前，易于事先编制预算，但实施比较复性，设其与企业当期收益以及未来收益增长率保持正相关。

一

杂；税收优惠发生在Ｒ＆Ｄ活动后，更具有普遍性、无歧视企业所得税增长率反映政府从企业获得收益的变化情况。如

性，因而被世界各国政府普遍采用。果所得税增长率大于企业收益增长率（无论是由于征管能力

有研究表明，一些税收政策并未实现促进企业增加Ｒ＆Ｄ加强还是企业税收优惠减少），则政府从企业获得的收益份

投入的目标。制定正确的有利于企业Ｒ＆Ｄ的税收政策的前提