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初级会计师初级经济法基础-第二节增值税法律制度

1.【单选题】下列关于包装物押金的处理，正确的有()。

A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税

B.对逾期超过（江南博哥）一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税

C.包装物押金是不含税收入

D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税

正确答案：B

参考解析：AD错误、B正确：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

C错误：包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款。

2.【单选题】下列项目所包含的进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是()。

A.生产过程中出现的报废产品

B.用于返修产品修理的易损零配件

C.生产企业用于经营管理的办公用品

D.生产企业非正常损失的购进货物

正确答案：D

参考解析：纳税人非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。

3.【单选题】某生产企业属增值税小规模纳税人（达不到免征增值税的条件），销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入51000元，原值为141000元，未放弃减免。该企业上述业务应缴纳增值税为()元。

A.1000

B.2040

C.3800

D.990．29

正确答案：D

参考解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。51000÷（1＋3％）×2％=990．29(元)。

4.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2018年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1／3损失。该企业8月可以抵扣的进项税额为()万元。

A.0

B.6

C.12

D.18

正确答案：C

参考解析：购进货物非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月可以抵扣的进项税额=18-18*1/3=12(万元)。

5.【单选题】某食品加工企业为小规模纳税人。2023年5月取得含税销售收入233666元；直接从农户购入农产品价值640元，该企业当月应缴纳的增值税税额为()元。

A.(233666-640)÷(1+3％)×3％

B.(233666-640)×3％

C.233666÷(1+3％)×1％

D.233666÷(1+1％)×1％

正确答案：C

参考解析：小规模纳税人的进项税额不得抵扣；应纳增值税额=233666÷(1+3％)×1％。

【提示】自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

6.【单选题】纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为()。

A.签订委托加工合同的当天

B.纳税人提货的当天

C.发出原材料的当天

D.开具预收款发票的当天

正确答案：B

参考解析：根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为提货的当天。

7.【单选题】下列各项中，正确的是()。

A.单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该承包人为纳税人

B.单位以承租方式经营的，承租人以出租人名义对外经营并由出租人承担相关法律责任的，以该出租人为纳税人

C.单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营，但是由承包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人

D.单位以承租方式经营的，承租人以出租人名义对外经营，但是由承租人承担相关法律责任的，以该出租人为纳税人

正确答案：B

参考解析：本题考核增值税纳税人。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

8.【单选题】根据增值税的有关规定，下列说法中正确的是()。

A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税