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初级会计师初级经济法基础-第二节契税法律制度

1.【单选题】下列各种属于契税纳税义务人的是()。

A.土地、房屋抵债的抵债方

B.房屋赠与中的受赠方

C.房屋赠与中的赠与方

D.土地、房屋投资的投资方（江南博哥）

正确答案：B

参考解析：契税由权属的承受人缴纳。这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、互换等方式取得土地、房屋权属的行为。

2.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应当征收契税的是()。

A.甲公司出租地下停车场

B.乙公司将房屋抵押给银行

C.丙公司承租仓库

D.丁公司购买办公楼

正确答案：D

参考解析：契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项D正确。

3.【单选题】某公司2019年3月以不含增值税价格3500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3％，该公司应缴契税为()万元。

A.120

B.105

C.180

D.15

正确答案：B

参考解析：土地使用权出让、出售，房屋买卖，以成交价格作为计税依据，3500*3％=105（万元）。

4.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，不需要缴纳契税的是()。

A.房屋抵债

B.法定继承人继承直系亲属的房产

C.房屋赠与

D.房屋出售

正确答案：B

参考解析：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属免征契税。

5.【单选题】甲、乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元(不含增值税)，乙换入的房屋价格为600万元(不含增值税)，乙支付了差价，当地契税税率为3％，则下列各项中，关于契税处理正确的是()。

A.甲缴纳14．7万元

B.甲缴纳3．3万元

C.乙缴纳18万元

D.乙缴纳3．3万元

正确答案：D

参考解析：房屋不等价交换，由多交付资产一方(支付补价的一方)按价差缴纳契税，则乙应纳契税=(600-490)×3％=3．3(万元)。

6.【单选题】2019年11月甲公司购买一幢办公楼，成交价格9991万元(不含增值税)，已知当地规定的契税税率为3％，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是()。

A.9991×(1+3％)×3％=308．7219(万元)

B.9991×3％=299．73(万元)

C.9991÷(1-3％)×3％=309(万元)

D.9991÷(1+3％)×3％=291(万元)

正确答案：B

参考解析：(1)土地使用权出让、出售，房屋买卖，契税的计税依据为不含增值税的成交价格；(2)甲公司购买办公楼应缴纳契税=9991×3％=299．73(万元)。

7.【单选题】202x年6月李某和王某将各自拥有的一套房屋互换，经房地产评估机构评估，李某的房屋价值80万元，王某的房屋价值100万元，李某向王某支付差价20万元。已知契税税率为3％。计算李某交换房屋应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是()。

A.20×3％=0．6(万元)

B.80×3％=2．4(万元)

C.(80+100)×3％=5．4(万元)

D.100×3％=3(万元)

正确答案：A

参考解析：房屋交换价格不相等的，以交换房屋的价格差额(100-80=20)为契税的计税依据，并由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方(李某)缴纳。

8.【单选题】甲公司出售一处位于郊区的仓库，取得收入120万元(不含增值税)，又以260万元(不含增值税)购入一处位于市区繁华地区的门面房。已知当地政府规定的契税税率4％，甲公司应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是()。

A.120×4％=4．8(万元)

B.(120+260)×4％=15．2(万元)

C.(260-120)×4％=5．6(万元)

D.260×4％=10．4(万元)

正确答案：D

参考解析：契税由房屋、土地权属的承受人缴纳；在本题中，甲公司出售仓库应由承受方缴纳契税，甲公司不必缴纳，但甲公司承受门面房权属时则应缴纳契税。

9.【单选题】周某原有两套住房，2019年11月，出售其中一套，成交价格为70万元(不含增值税)；将另一套以市场价格60万元(不含增值税)与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格(不含增值税)购置了一套新住房，已知契税的税率为3％。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是()。

A.100×3％=3(万元)

B.(100+60)×3％=4．8(万元)

C.(100+70)×3％=5．1(万元)

D.(100+70+60)×3％=6．9(万元)

正确答案：A

参考解析：(1)契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其房屋直接出售时，由