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内部审计工作方案

为了认真落实集团内部审计工作安排，集团审计部将对

集团本部、全资子公司及控股公司开展全面内部审计，为了

保证审计工作有序推进，特制定内部审计工作方案。

一、审计目标与意义

为了全面监督和评价企业在经营活动中各项资金的筹

集、管理、使用以及财产物资管理使用的真实性、合法性、

效益性，确定企业对法律法规及集团公司规章制度的遵循情

况，进一步规范企业的经营管理行为，全面提高企业的运作

效率。

二、审计依据

根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审

计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中

国内部审计准则》等有关规定。

三、审计范围

集团本部、全资子公司及控股公司2023年度的财务收

支、预算执行、财务管理及内部控制、资产管理等情况进行

审计，必要时可追溯至以前年度。

四、审计内容及重点

（一）财务收支情况

1、各项收入是否统一管理、统一核算，有无隐瞒、截

留、挪用、拖欠或私设“账外账”、“小金库”等问题；

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2、收费项目、标准和范围是否合法并经过批准，有无

扩大收费范围、提高收费标准等滥收费、乱集资等问题；

3、是否使用国家规定的合法收费票据，是否建立并严

格执行票据领用、核销制度；

4、收入是否按照集团有关规定及时足额上缴，是否严

格实行“收支两条线”管理；

5、各项支出是否真实、合法，并按预算执行，有无超

预算等问题；

6、各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和集团

有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，是否取得合

法合规的原始凭证，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其

他违纪违规问题；

7、专项资金是否专款专用，有无挤占挪用等问题，核

算和结算是否合规。

（二）预算执行情况

1、预算编制的原则、方法及编制、审批的程序是否符

合国家、上级主管部门和集团的规定；

2、各项收入和支出是否全部纳入预算管理，有无赤字

预算；

3、各项收入和支出是否按照预算执行，是否真实、合

法，会计核算是否合规，预算执行过程中的内控制度是否健

全、有效；

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4、预算调整有无确实的原因和明确的调整项目、数额

和说明，是否按规定的程序办理并经批准后执行；

5、保证预算完成所采取的措施是否合法、有效；

6、收入预算和支出预算与最终实际执行结果之间是否

存在较大差异，差异原因是否合理。

（三）财务管理及内部控制情况

1、法人治理结构的建立及实施情况。企业是否根据《公

司章程》建立法人治理结构、制定各项议事规则，是否按照

各项议事规则进行决策、执行。

2、风险控制情况。企业是否针对各个风险控制点，建

立有效的风险管理系统、通过风险预警、风险识别、风险评

估、风险分析等措施，看财务风险和经营风险是否得到全面

防范和控制。

3、不相容岗位分离控制情况。企业不相容职务分离的

落实情况，是否合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权

限，形成相互制衡机制。主要包括：授权批准、业务经办、

会计记录、财产保管等流程。

4、授权批准控制情况。企业是否明确规定涉及会计及

相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单

位内部的各级管理层是否在授权范围内行使职权和承担责

任，相关业务经办人员是否在授权范围内办理业务。

5、会计系统控制。企业是否依据《会计法》和国家统

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一的会计制度进行会计核算，建立和完善会计档案保管办法，

实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

6、预算控制。企业预算执行情况，分析、考核等环节

的管理情况，是否明确预算项目，建立预算标准，规范预算

的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，

发现问题，及时纠正，确保预算有效落实。

7、财产保全控制。企业是否按照财产保全控制要求，

限制未经授权的人员对财产的直接接触，是否采取定期盘点、

财产记录、账实核对、财产保险