营改增试点应税服务范围表.docx

研究报告

PAGE

1-

营改增试点应税服务范围表

一、营改增试点背景及意义

1.1.营改增试点的背景

(1)随着我国经济社会的发展，营业税和增值税两种税种的并存已经不能适应经济发展的需要。营业税对服务业征收，增值税对货物和加工修理修配业务征收，这种分税制模式导致了重复征税和税收负担不均等问题。为了解决这些问题，我国政府决定从2012年开始在部分地区开展营业税改征增值税（营改增）试点工作。

(2)营改增试点的背景还在于深化财税体制改革的需要。营业税改征增值税是财税体制改革的重要组成部分，通过将营业税纳入增值税体系，可以简化税制结构，降低税收成本，提高税收征管效率。此外，营改增还有助于推动经济结构的优化升级，促进服务业的发展，提高国民经济整体竞争力。

(3)国际上，许多国家和地区都已经实施了营改增改革，取得了良好的效果。通过借鉴国际经验，我国营改增试点工作在政策设计、实施路径等方面进行了创新和改进，旨在确保试点工作顺利推进，为全面推开营改增改革奠定坚实基础。同时，营改增试点也有利于促进国内服务业的国际化发展，提高我国在国际市场竞争中的地位。

2.2.营改增试点的目的

(1)营改增试点的首要目的是消除营业税和增值税之间的重复征税问题，通过将服务业纳入增值税体系，实现税收链条的完整性和连续性，降低企业税负，提高市场竞争力。此举有助于激发企业活力，促进经济结构的优化升级，推动服务业的快速发展。

(2)营改增试点旨在深化财税体制改革，优化税收环境。通过改革，可以简化税制结构，降低税收成本，提高税收征管效率，增强税收的公平性和合理性。此外，营改增试点还有助于促进税收法治建设，规范税收秩序，为全面实施增值税提供有益经验。

(3)营改增试点还旨在推动经济结构的战略性调整，促进服务业的发展。通过降低服务业的税负，可以激发服务业的发展潜力，优化产业结构，提高国民经济整体素质。同时，营改增试点有助于促进区域协调发展，缩小地区间发展差距，实现经济社会的可持续发展。

3.3.营改增试点的影响

(1)营改增试点对经济运行产生了积极影响。首先，它降低了企业的税负，提高了企业的盈利能力，增强了企业的市场竞争力。其次，营改增试点促进了产业结构调整，推动了服务业的发展，特别是对于现代服务业的培育和成长起到了积极作用。此外，营改增试点还有助于推动经济转型升级，提升经济的整体质量和效益。

(2)营改增试点对税收征管产生了深远影响。试点过程中，税收征管体系得到进一步完善，税收征管效率得到提升。营改增试点要求企业准确核算进项税额和销项税额，这有助于提高税收数据的准确性和完整性，为税收政策制定和调整提供了有力支撑。同时，营改增试点也推动了税收信息化建设，提升了税收管理的现代化水平。

(3)营改增试点对社会公众生活产生了间接影响。随着服务业税负的降低，消费者在享受服务时的价格有望得到一定程度的下降，从而改善消费结构，提高人民生活水平。此外，营改增试点还有助于促进就业，特别是服务业领域的就业机会增加，为社会稳定和民生改善提供了保障。然而，营改增试点也带来了一定的挑战，如税收征管难度增加、企业适应期较长等问题，需要政府和社会各界共同努力，逐步解决。

二、应税服务范围概述

1.1.应税服务的定义

(1)应税服务是指在中华人民共和国境内，为其他单位和个人提供的各项有偿服务。这些服务涵盖了国民经济行业分类中的多个门类，包括但不限于交通运输、建筑、金融、信息技术、文化创意、房地产、商务、物流、租赁、娱乐等。应税服务强调的是服务的有偿性，即提供方获得报酬，而接受方支付费用。

(2)应税服务的定义强调的是服务的性质，即提供服务的一方不涉及货物生产或销售，而是通过提供劳动、知识、技术等非物质性产品来实现服务价值的交换。这些服务通常不涉及实体的物理转移，而是以知识、信息、技术等形式存在，如咨询、设计、研发、培训、广告等。

(3)在确定应税服务时，还需要考虑服务发生的地域性。根据相关法律法规，只有在中华人民共和国境内提供的服务才能被视为应税服务。此外，应税服务的范围和具体内容可能会随着国家税收政策的调整而发生变化，因此，对于应税服务的界定需要结合最新的税收法律法规和税收政策来理解。

2.2.应税服务范围的划分

(1)应税服务范围的划分主要依据《中华人民共和国增值税暂行条例》和相关实施细则。根据这些法律法规，应税服务被划分为多个类别，包括交通运输服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务和其他应税服务。每个类别下又细分为若干具体的服务项目，如交通运输服务包括陆路运输、水路运输、航空运输等。

(2)在划分应税服务范围时，考虑了服务提供方与接受方的关系、服务的性质和目的等因素。例如，交通运输服务主要是指为公众提供的运输服务，而建筑服务则是指为建筑项目提供的