2024税务稽查典型案例分析.pdf

2024稽查典型案例分析

2024稽查典型案例分析

背景

背景

2024年以来，税务稽查主要针对虚开骗税、骗取税收优惠、隐匿收入、虚增成

2024年以来，税务稽查主要针对虚开骗税、骗取税收优惠、隐匿收入、虚增成

本等行为，开展重点行业重点领域重点行为税收监管。本课程从案例出发，梳理

本等行为，开展重点行业重点领域重点行为税收监管。本课程从案例出发，梳理

稽查重点关注的问题行为，分析常见涉税疑点，供财务人员实务参考。

稽查重点关注的问题行为，分析常见涉税疑点，供财务人员实务参考。

目录

目录

CONTENTS

CONTENTS

01.典型案例

01.典型案例

02.总结思考

02.总结思考

PARTONE

PARTONE

典型案例

典型案例

典型案例

典型案例

一、往来款

一、往来款

案例一

案例一

案源：税源管理部门对企业所得税申报表分析，发现疑点。

案源：税源管理部门对企业所得税申报表分析，发现疑点。

分析：甲公司从事咨询业，2019-2022年营业收入550万元，但企业税前列

分析：甲公司从事咨询业，2019-2022年营业收入550万元，但企业税前列

支的财务费用2.01亿元。由于成本费用畸高，收入相对较少，近几年一直处于亏

支的财务费用2.01亿元。由于成本费用畸高，收入相对较少，近几年一直处于亏

损状态。这期间缴纳增值税、印花税、个人所得税等9.6万元。

损状态。这期间缴纳增值税、印花税、个人所得税等9.6万元。

(行业常规：咨询服务业企业运营中的主要成本费用由人力资源成本、软硬件设

（行业常规：咨询服务业企业运营中的主要成本费用由人力资源成本、软硬件设

备成本，以及房租水电等各项费用组成)

备成本，以及房租水电等各项费用组成）

典型案例

典型案例

核查：税务要求甲公司提供财务费用明细账及其相关借款合同、主营业务合同、

核查：税务要求甲公司提供财务费用明细账及其相关借款合同、主营业务合同、

财务报表、公司架构等业务资料备查。

财务报表、公司架构等业务资料备查。

约谈：甲公司财务负责人王某解释，公司设立后主要从事策划、管理咨询等方面

约谈：甲公司财务负责人王某解释，公司设立后主要从事策划、管理咨询等方面

业务，但由于近几年市场需求不旺，企业运营状况不好，所以一直处于亏损状态。

业务，但由于近几年市场需求不旺，企业运营状况不好，所以一直处于亏损状态。

为了谋求更好发展，公司准备转型升级，2019年、2020年从银行贷款15.1亿

元用于市场拓展等经营活动，由于贷款利息较高，因此产生大量的财务费用。

元用于市场拓展等经营活动，由于贷款利息较高，因此产生大量的财务费用。

账簿：甲公司“其他应收款”科目自2019年开始就存在长期挂账情况，期末余额均

账簿：甲公司“其他应收款”科目自2019年开始就存在长期挂账情况，期末余额均

大于7000万元，最高的一年2亿元，均与乙公司有关。(甲公司持有乙公司

大于7000万元，最高的一年2亿元，均与乙公司有关。（甲公司持有乙公司

95股份)

95%股份）

典型案例

典型案例

资金去向：甲公司曾于2019年7月、2020年11月分别从银行获得7.25亿元和

7.85亿元两笔贷款。这些贷款资金到账后，甲公司分多个批次转入乙公司账户，

7.85亿元两笔贷款。这些贷款资金到账后，甲公司分多个批次转入乙公司账户，

共转入款项13.34亿元。但账户往来信息显示，乙公司此后并未将资金转回给甲

共转入款项13.34亿元。但账户往来信息显示，乙公司此后并未将资金转回给甲

公司。

公司。

账簿检查：甲公司账目中所记载的税前列支的大额财务费用，与甲公司支付给贷

账簿检查：甲公司账目中所记载的税前列支的大额财务费用，与甲公司支付给贷

款银行的利息数额相符，甲公司将其全部进行税前列支处理。同时发现，甲公司

款银行的利息数额相符，甲公司将其全部进行税前列支处理。同时发现，甲公司

实际向银行支付利息金额为1.99亿元，有200万元资金，并未支付给银行，也

实际向银行支付利息金额为1.99亿元，有200万元资金，并未支付给银行，也

未取得发票，但企业却将其也列入成本进行税前列支