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保健品行业税收征管调研报告

随着我市药、酒、盐兴市战略的实施，我市的药、酒、盐产业开

展迅猛，特别是传统产业樟邦药业空前绝后，已由2000年的五六家

医药企业开展到了现在的近1家医药企业，年地方税收也由四五十万

元增加到了现在的2000多万元。医药产业的迅猛开展既给地方带来

了巨大的财政收入，同时也给税收征管带来了新的课题与难题。

一、我市的医药保健品行业现状

我市的医药保健品业主要聚集在福城工业园和城北工业园，全市

共有医药保健品商业35家，医药保健品工业61家，其他13家。其

中福城工业园有企业73家，个体151户，城北工业园有企业26家，

其他的散落在城区各街道。以生产保健品、消杀卫生用品为主的企业

有近39家，占全市医药保健品企业的39.9%，注册资金上千万的医

药企业有15家，32家医药保健品企业已建有自已的厂房和办公大楼，

帐面反映出盈利的企业有17家，其中仁和集团占了7家。

二、医药行业地方税收征管现状

目前我市的医药企业税收征管主要以查帐征收为主，大局部企业

的企业所得税由国税征管。今年19月医药企业上缴地方税收1795.5

万，同比增长64.83%，其中仁和集团上缴了1576.7万，同比增长。

总体上缴税收比去年同期增长了81.04%，这是我局加强税源精细化

管理，切实落实税收管理员制度，推行三级巡查，制定特定行业税收

管理方法以来医药行业增幅最大的一次。医药行业税收征管虽有一定

程度的突破，但是也存在一些突出的问题，主要有：

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(一)局部税种征管不到位。上缴税收中征管不到位的税种有房产

税、土地使用税、个人所得税及企业所得税。房产税方面，除仁和集

团、九州药业缴足了房产税外，其余企业都没有足额缴纳；土地使用

税至今没有一家企业缴足，特别是个人所得税方面，整个医药行业没

有一户代扣了营销员的个人所得税，我局出台的《医药行业税收征收

管理方法》没有得到有效的落实。究其原因，主要有：

1、私营企业纳税意识较低。由于房产税、土地使用税是针对财

产行为征税，是地方税收，不是针对产生经济效益征收的税种，加上

与周边其他地区相比，纳税户普遍认为可征可不征，特别是对土地使

用税的征收不理解，认为已缴足了政府的土地出让金，再缴土地使用

税是重复征收，税与费划分不清。

2、个人所得税方面：医药企业营销员拿提成工资是人尽皆知的

事实，而目前没有一户企业在帐上反映出了营销员的销售业绩，我局

出台的医药企业营销员按其销售额附征1%个人所得税的方法也无法

实施。

3、企业所得税方面：现有6家医药企业的企业所得税由地税征

管，另有一家医药企业成立于1999年，但在2005年由重新变更办证，

由于办证时资料审验不仔细，误认为其是新办企业而导致其企业所得

税由国税征管。在6家由地税征收企业所得税的医药企业中，仁和集

团占了五家，另一家所得税虽实行了定额征收，但其自开业以来，就

没有盈利过，尽管其注册资本已从100多万增加到了1000多万。其

他所得税不在地税征管的医药企业也极少有盈利的，可见医药行业提

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供给税务部门的帐务有多重的“水分”。

（二）根底设施建立帐务反映不真实。大局部企业在建立厂房、

办公大楼及装修工程中没有在帐上真实反映其工程款支付情况，工程

始终处于未结算状态，导致大量建筑安装税收的流失，房产税的计税

依据也不准确。

（三）征税依据不充分。大局部企业在办好房产证、土地使用证

及取得无形资产所有权后进展资产评估，再将评估后的资产转增注册

资本，实际上是将企业资产在股东之间进展了分配，对此没有征税的

依据，导致了大量个人所得税的流失。

（四）租赁经营避税。福城工业园大局部医药企业现在都处于租

赁经营状态，但由于出租方收取租赁费不提供发票，导致其租赁费支

付不在帐上反映。其中有4家租赁办公场所经营医药企业提供给税务

部门的资料是《以不动产投资入股协议》，不收取固定利润，风险共

担，但是该不动产没有在被投资方帐上反映，被投资方公司章程中也

没有把其列为股东。