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经济责任审计的原则、重点和方法

（作者:___________单位:___________邮编:___________）

经济责任审计是从审计监督的角度，运用审计理论和方

法，检查、确认和评价被审计者履行经济责任情况的一种审计制度，

是强化对干部的监督和管理，促进领导干部廉洁自律，认真履行工作

职责的重要保证。

一、经济责任审计的原则

1.坚持相互配合，协调一致的原则。按照《暂行规定》的要

求，经济责任审计是审计部门根据干部管理部门的委托进行的。同时，

审计结果最终还要送达干部管理部门及其他有关部门。因此，进行经

济责任审计要与组织部门、纪检、监察等部门密切配合，协调工作。

2.坚持先审后离的原则。按照有关规定，党政领导干部和企

业领导人员在任期内办理调任、转任、轮岗、辞退、退休以及任期届

满，都应在离任前进行任期经济责任审计。

3.坚持重要性的原则。重要性原则是指在审计过程中，审计

人员对干部任职期间的重大或带有普遍性的问题和业绩进行较为详

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尽的审计评价，重点审查经济指标的完成情况;内控制度的健全性、

有效性;资产、负责及损益的真实性、合法性、效益性;有无盈亏不实

或潜亏挂账的问题;有无违反财经纪律的行为;有无重大决策失误等。

4.坚持客观、公正、全面、准确地进行审计评价的原则。客

观是以事实为依据;公正是以法律为准绳;全面是业绩、责任及其形成

原因都要讲，不偏不倚;准确是以写实手法，评价观点鲜明，用词准

确，切忌轻描淡写，模棱两可，含意不清。

5.坚持及时反馈的原则。经济责任审计是针对领导者个人的

经济责任进行的审计。作为责任人，迫切希望了解审计报告对自己任

期工作的评价。因此，除审计过程中与责任人及时沟通外，还应在审

计报告报送党委、组织部门前，及时征求责任人的意见。

二、经济责任审计的重点

根据审计法和两个《暂行规定》的有关规定，经济责任审计

的重点应包括:

1.责任指标是否全面完成。指标的完成情况，应作为经济责

任审计中首先要把握的重点。责任指标一般由经济指标、技术指标、

管理指标三部分组成。作为审计部门所要审计的责任指标，主要是经

济指标和管理指标。

2.财务状况是否真实、可信。会计报表是财务状况的具体体

现，而形成会计报表核实的各种数据，则是财务状况是否良好最为直

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接的基础资料。这些基础资料的真实程度如何，涉及到能否对财务状

况进行实事求是、客观公正的评价。所以，在审计过程中，不能仅仅

停留在对会计报表的分析上，而必须对其相关的基础资料进行审计，

以确定财务状况的真实程度。

3.管理制度是否健全有效。管理制度的健全有效，可使单位

围绕既定目标，建立良好的工作秩序，保证各项决策的贯彻实施，维

护资金和资源的安全，促进各项经营活动的合理性、规范性，以及增

强组织观念，加强廉政建设，遏制不正之风。内部管理制度涉及面较

宽，对其管理制度是否健全有效的审计必须有所侧重。应重点放在与

经济活动有关的管理制度上，如财务会计制度、物资管理制度、供销

管理制度等。对管理制度的审计，既要审计其健全性，更要审计其有

效性，这样才能体现管理制度的落实程度和实际效果。

4.国有资产是否安全完整。当前我国市场经济还处于初级阶

段，许多配套措施还不到位，国有资产的有效管理滞后、账外设账、

账实不符、财产损失、潜亏挂账等国有资产流失问题比较严重。把国

有资产是否安全完整作为审计的重点，就是要发现和解决这些问题，

以强化领导者对国有资产的有效管理，维护国有资产的安全与完整。

对国有资产安全与完整的审计，重点要放在实物资产、货币

资金、各项投资的核实上。实物资产不能有账无物，也不能有物无账;

货币资金不仅要账实相符，而且要流向合理;各项投资不仅要程序合

规，去向明确，还要确认回报的合理性。

5.重大决策是否合规科学。决策的合规性审计，重点是对决

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策程序的审计，