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建筑业项目收入、成本、税金会计核算流程

修订城建集团“营改增”后

收入、税金、成本确认核算流程

一、会计处理核算原则

（一）主营业务收入的确认

按照《建造合同》准则规定，取得收入能够可靠地计量时予以确

认。每月按照取得的工程计量支付证书、结算书确认按照增值税价税

分离计算不含税收入确认主营业务收入。同时依据计量支付证书确认

的金额记入应收账款，根据纳税义务发生时间，税金计入应交税费-待

转销项税额科目，不含税收入记入工程结算。

（二）销项税额的计提

如果工程结算书中或施工承包合同中未标明业主拖欠的部分工程

款未来收款的时间，并且业主未按合同约定付款比例支付工程款，则

当期确认的主营业务收入应计提的销项税额记入“应交税费-待转销项

税额”科目进行核算，待实际收款开发票时将“应交税费-待转销项税

额”结转并计入“应交税费-未交增值税-简易计税或应交税费-应交增

值税-销项税额科目”科目。

（三）进项税额的计提

按照工程进度表、材料验收单、机械日报汇总表等成本挂账单据，

依据表中的数据进行价税分离挂账，税金计入应交税费-待确认进项税

额或待认证进项税额中，待取得发票或实际认证发票时再计入应交税

费-进项税额科目中。

二、会计账务处理流程

（一）选择简易征收的老项目、甲供材、清包工

1、根据取得的计量支付证书确认收入、成本、毛利

借：主营业务成本

工程施工-合同毛利

贷：主营业务收入

2、书面合同标明付款日期的，且本月未到付款日期或（书面合同

未标明付款日期的）则依据计量支付证书计提待确认销项税。

借：应收账款

贷：工程结算

应交税费-待转销项税额-简易计税

3、“上接序号2：”收款并开具增值税发票时，确认应交税费-销

项税额，附发票记账联为附件。

借：应交税费-待转销项税额-简易计税

贷：应交税费-未交增值税-简易计税

4（1）、取得分包工程款进度（要求发票和工程进度书同时取得）

借：工程施工

应交税费-待确认进项税额-简易计税

贷：应付账款

借：应交税费-应交增值税-营改增抵减的销项税额

贷：应交税费-待确认进项税额-简易计税

4（2）、如未取得发票，按照合同约定税率，价税分离做账。待

取得发票认证后,计入营改增抵减的销项税额中。

借：工程施工

应交税费-待确认进项税额-简易计税

贷：应付账款

借：应交税费-应交增值税-营改增抵减的销项税额

贷：应交税费-待确认进项税额-简易计税

5、取得材料费或机械费等费用发票（用于建筑工程老项目、甲供

材、清包工为简易计税的，全额进成本，无需价税分离）

借：原材料/机械费/管理费用

贷：应付账款

6、结转实际营改增抵减的销项税额

借：应交税费-未交增值税-简易计税

贷：应交税费-应交增值税-营改增抵减的销项税额

7、预交增值税。

借：应交税费-预交增值税-简易计税

贷：部往来或应付账款或银行存款

8、预交增值税结转

借：应交税费-未交增值税-简易计税

贷：应交税费-预交增值税-简易计税

9、月末将“应交税费-未交增值税-简易计税”余额结转“部往来

-应交增值税-增值税-简易计税”，同时根据增值税计提附加税（附加

税通过“部往来-应交增值税-增值税附加-简易计税”核算）

（1）借：应交税费-未交增值税-简易计税

贷：部往来-应交增值税-增值税-简易计税

（2）借：税金及附加

（税金及附加包括：城建税+教育费附加+地教育费附加+地水利

建设基金）

贷：部往来-应交增值税-增值税附加-简易计税

延伸分录：分公司月初应将结转的增值税及附加税交至集团

分公司分录：

借：部往来-应交增值税-增值税-简易计税

部往来-应交增值税-增值税附加-简易计税

贷：部往来-资金往来

（二）选择一般计税的新项目

1、根据取得的计量支付证书确认收入、成本、毛利

借：主营业务成本

工程施工-合同毛利