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国际反避税案例：苹果星巴克菲亚特避税遭调查，转移定价成焦点

(2014-06-2015:04:37)

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标签：分类：转让定价与反避税案例

苹果反避税

星巴克反避税

转让定价

反避税

爱尔兰

志群按语：近年来，大型跨国公司的转让定价及避税问题一直备受关注。包括中国在内的多

个国家和地区加强了转让定价和反避税管理。本次欧盟委员会的声明显示出了打击避税的决

心。但在具体实施和调查上，反避税还是任重而道远，这不仅仅是单一的税法问题。

BTW，为什么还使用“转移定价”这个词呢？好歹按照既有法律统一成“转让定价”比较合

适。

欧盟委员会日前发表的一则声明，掀起了打击跨国公司逃税避税运动的又一高潮。

苹果、星巴克和菲亚特三家跨国公司遭到调查，爱尔兰、荷兰以及卢森堡三个国家也在被调

查行列。欧盟打击跨国逃税避税的力度再次加大。

转移定价成为焦点

对于欧盟来说，正式调查企业是否存在不合理避税问题还是首次，重要的是，这对外界

表明了欧盟对于跨国避税这一难题无法听之任之的态度。

调查行动由欧盟执行机构欧盟委员会负责，主要针对苹果公司在爱尔兰、星巴克在荷兰，

以及菲亚特集团旗下的金融部门———菲亚特金融及贸易有限公司在卢森堡的税务活动进

行深入调查。调查的重点在于这几家公司的“转移定价”安排，以确定它们的应税利润如何

在各国之间分配。欧盟委员会竞争事务专员阿尔穆尼亚说，如果某些公司采取了并不反映市

场条件的转移定价操作，这种安排可能有悖于国家补助方面的欧盟规则。

欧盟委员会在声明中表示，基于初步分析，欧盟有理由怀疑这三起案例中，受到相关国

家当局保护的减税协议低估应税盈利，从而使相应公司获得优势。委员会还表示严重怀疑国

家税务部门作出的决定，并称如果该委员会发现这些公司确实从国家补助中受益，这些公司

可能会被要求返还不当利得款项。

的确，欧盟调查的这几家企业和国家在避税方面都有“前科”。

从历史上看，爱尔兰、卢森堡和荷兰都置身于避税天堂之列，这些国家为大企业提供了

一个降低全球税赋的基地，政府在税收优惠问题上向大企业作出了保证，有时是在企业作出

转移业务决定前提供的。

受到欧盟调查的苹果公司，去年就因为涉嫌避税遭到美国方面的调查。美国参议院委员

会的一项调查披露，苹果宣称其在爱尔兰科克郡注册的公司为非任何国家的纳税企业，并已

因此少缴税款数十亿美元。美国参议院小组委员会主席、参议员卡尔·莱文曾指出，爱尔兰

是苹果的“避税圣地”。

据路透社报道，苹果在美国与其在爱尔兰的子公司达成协定，爱尔兰子公司获得对某些

知识产权的权利，并进一步将这些知识产权授权给其他国家的分公司，帮助确保苹果在英国、

法国等国家几乎不上报任何税收。据苹果的年度报告显示，苹果爱尔兰分公司此举使得去年

苹果在非美国境内收入的实际税率仅为3.7%。目前，美国的企业所得税最高税率为35%，而

爱尔兰的企业税率则仅为12.5%。还有媒体报道称，在美国，苹果为了规避总部加州8.84%

的税率，在税率为零的内华达州设置了一个小办公室，雇用了寥寥几个员工，从而躲掉了加

州和其他20个州课征的成白上千万美元税负。

资料显示，过去15年里，美国连锁咖啡公司星巴克在英国设立了800多家分店，却仅

于2007年向英国政府缴纳了所得税，其余年份均报经营亏损。荷兰是星巴克的欧洲总部，

星巴克仅在2012年缴纳了70万欧元的公司税。英国当局和税务专家认为，星巴克利用税收

规则的漏洞转移了利润。英国税务专家分析，星巴克财务主管采用了复杂的避税工具组合导

致税收流失，这些手段包括收取专利和版权费、资本弱化、转移定价等，把在英国获得的利

润隐藏得无影无踪。英国指控星巴克将知识产权赋予其荷兰子公司，然后向其他子公司征收

巨额专利费，这使得英国子公司看起来只有一点点利润甚至是没有应缴税利润。星巴克也坦

承，该公司在英国的店铺确实“按公司规定”进行了会计处理，其中就包括向星巴克位于荷

兰的欧洲总部支付商标使用权在内的专利费，抵消了部分英国税收。

据英国《卫报》报道，对于企业的调查显示出他们似乎确实和当地的税务执行机构之间

存在着特殊的协议。星巴克的英国首席财务官特洛伊·阿尔斯德曾于2012年告诉英国议会，

该公司与荷兰有协议，可以以非常低的税率在当地运营。《卫报》还披露称，星巴克通过英

国和其他地区的分公司对荷兰和瑞士的姐妹公司付款，而瑞士分公司再将销售给英国子公司

的咖啡豆加价销售，并且在英国开展业务每年还需支付商标使用费