还本销售的增值税筹划- 建筑企业税务筹划30课件讲解.pptx

还本销售的增值税筹划主讲人：楼珺敏《建筑企业税务筹划》

还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款的销售方式。

①促销：积压产品销售，提高产品知名度和市场占有率；②筹资：急需大量资金。增值税税务处理：还本销售的销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

A企业以还本销售的方式销售给购货方货物，价格为300万元（含税），规定五年内每年还本60万元，该货物的市场价格为100万元（含税）。请对其进行税务筹划。

筹划前筹划后比筹划前节税23.01（34.51-11.50）万元还本销售，销售额不得减除还本支出应交增值税销项税额=300÷（1+13%）×13%=34.51（万元）筹划后100万元（正常销售）+200万元（借款）应交增值税销项税额=100÷（1+13%）×13%=11.50（万元）借款200万元，利率为10%，规定一次还本，分期付息，则五年内每年付息200×10%=20（万元），本息合计共还200+20×5=300（万元）