税收筹划(第3版)课后习题答案第3章.pdf

不飞则已，一飞冲天；不鸣则已，一鸣惊人。——《韩非子》

第三章税收筹划的发展前沿

（习题及参考答案）

复习思考题

1.企业战略管理与税收筹划有何关系？请分析说明。

参考答案：①战略管理指导税收筹划战略管理是首要的，税收筹划是为之服务的。税收

筹划只有在战略管理的框架下才能充分发挥作用，税收筹划对企业战略管理能够起到一定作

用，但绝不可能起决定性作用。

②战略管理重视税收筹划战略管理是从宏观角度看待问题的，它关注的是企业整体，战

略管理不仅考虑税收对企业的影响，还考虑其他非税收因素对企业的影响。税收筹划是战略

管理要考虑的一个重要因素。

在企业管理活动中，企业战略管理决定税收筹划的范围、目标和过程，而企业税收筹划

对企业战略的制定和实施起着决策支持和促进作用。战略管理和税收筹划有着共同的目的，

即从企业整体绩效出发，为股东创造最大价值。在实现这一目标过程中，税收筹划也明显带

有长期战略的痕迹。

2．“税收链”思想有何价值？请举例说明。

参考答案：对于一个企业来说，所从事的经营活动是多种多样的，因此，在生产经营过

程中面临的税收问题也是多种多样的，既有增值税等流转性质的税种，又有企业所得税和个

人所得税等所得性质的税种，还有诸如房产税、资源税等其他性质的税种。如果从企业的生

产经营过程来看，企业先采购原材料，然后进行生产加工，再销售产品。销售的产品，有的

成了最终的消费品，有的则继续作为中间产品为后面的企业所利用。所有这些环节都形成或

实现价值，因此从总体来看就构成了产品的价值链。在这条产品的价值链中，有一部分价值

将以税收的形式上缴到国家财政。这些上缴的税款，也形成了一个链条，这就是税收链。

“税收链”思想要求企业从利益相关者视角看问题，不仅要考虑企业自身的税收情况，

还要从企业与利益相关者的交易在整个价值链上的位置来考虑，照顾到利益相关者的纳税要

求，这样才能真正利用“税收链”彻底解决与利益相关者因交易活动产生的税收问题。

例如，对于一个小规模纳税人来说，即使其销售产品的价格(这里指含税价)比一般纳税

人的要低，只要不低到一定的程度，别人就不一定会购买。道理很简单，对于购货方来说，

如果购买了小规模纳税人的货物，则不能取得增值税发票，从而增值税无法抵扣，这无疑会

增加购货方的成本，因此，购货方要综合考虑才会决定购买或不购买。如果企业能够充分地

为他人着想，则可能会通过降低自身产品的价格，或是通过税务机关开出一定数量的增值税

发票，再或者通过达到一定的条件，使自己满足一般纳税人的条件，从而可以为客户开具发

票。

3.如何理解税收筹划风险？规避税收筹划风险有哪些方法？

参考答案：所谓税收筹划风险，是指纳税人在进行税收筹划时因各种不确定因素的存在，

导致税收筹划结果偏离纳税人预期目标的可能性。

税收筹划的风险主要表现在以下几方面：

(一)税收政策不稳定导致的风险。

我国税收政策变化频繁，一方面为企业税收筹划提供了空间，另一方面又给企业带来风

险。在筹划期间如税收政策发生变化，就有可能使得依据原有税收政策设计的筹划方案由合

法变成不合法，由合理变成不合理，从而产生筹划风险。

(二)筹划因素法律层次低导致的风险。

税收筹划的过程就是寻找那些影响企业应纳税额因素并利用这些因素对税收进行有效

控制的过程。从目前来看，我国现有的税收法律、法规涉及的税收可控制因素有限，大量的

不飞则已，一飞冲天；不鸣则已，一鸣惊人。——《韩非子》

筹划内容如税收优惠政策、财务与税收核算