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企业内部控制制度范本

内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行，保护资产的安

全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合

法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的目标包括:

(1)保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用;

(2)保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供;

(3)保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行;

(4)尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求

企业达到更大的盈利目标;

(5)预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，及时、准确地制

定和采取纠正措施;

(6)保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行。

内部控制是现代企业管理的重要手段。完善企业内部控制制度，

保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投

资者合法权益，保证资本市场有效运行，均有着非常重要的意义。

二、现行企业内部控制中存在的主要问题

(一)对内部控制认识不足

目前一些企业特别是某些国有企业对内部控制的认识存在两种倾

向值得注意:一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认

为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进;二是虽然意识到改

革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制

方式的跟进和强化;这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。

(二)产权关系不明

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在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无

实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国

有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领

导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重

叠，致使国有企业产权主体缺位、权责不清，内部控制的受益主体模

糊。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控

制，作为代表公司股东的控制主体(董事会)也就形同虚设。

(三)监督机制不健全

目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业

的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形

式上缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审

计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否

完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发

挥应有的作用。

三、企业内部控制制度的基本框架

(一)完善企业的控制环境

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。控制环境中

的要素很多，有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱

导机制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等。要改善企

业内部控制环境，要做好如下工作:

1.加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、

管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制

度有效建立。

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2.要有明确的内部控制主体和控制目标。控制主体解决了由谁进

行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。

科学的企业组织结构在企业内部应包含四个层次的经济主体，相应

地，企业内部也有四种控制主体，即股东、经营者、管理者和普通员

工，他们有各自的控制目标?押股东的目标是财富最大化?鸦经营者的

目标是不断增加经营效益;管理者的目标是完成责任目标、获得业务运

行的真实报告;普通员工的目标是遵从企业的内部规章制度，不断提高

企业的生产经营效率。

3.要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。管理控制方法

作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行

监督的一种方法，包括很多内容，如制定企业各项管理制度、编制各

项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等，实施先

进管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，要能培养和引进一批具

有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍来改善企业的经营管理观

念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意

识，从而形成一个特定的企业文化氛围。

(二)设立有效的控制活动

1.针对人员的控制。

(1)职责分离。职责分离是现代企业内部控制的基本要求，对于企