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《高级会计实务》考点：内部控制

《高级会计实务》考点：内部控制

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的

安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，

保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调

整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。下

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行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、

实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

一、行政事业单位内部控制目标、原则和组织实施

(一)行政事业单位内部控制目标

(二)行政事业单位内部控制原则

(三)行政事业单位内部控制建设的组织与实施

二、行政事业单位风险评估和控制方法

(一)风险评估工作机制

(二)风险评估程序

(三)风险控制方法

三、行政事业单位单位层面内部控制

(一)建立内部控制的组织架构

单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，

负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、政府采购、

基建、资产管理、合同管理、内部审计、纪检监察等部门或岗位在内

部控制中的作用。

(二)建立内部控制的工作机制

1.建立单位经济活动的决策、执行和监督相互分离的机制

2.建立健全议事决策机制

3.建立健全内部控制关键岗位责任制

(三)对内部控制关键岗位工作人员的要求

(四)编报财务信息的要求

1.严格按照法律规定进行会计机构设置和人员配备

2.落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离

3.加强会计基础工作管理，完善财务管理制度

4.按法定要求编制和提供财务信息

5.建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制

(五)运用现代科技手段加强内部控制

单位应当对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控

制的流程和措施嵌人单位信息系统中。

四、行政事业单位业务层面内部控制

(一)预算业务控制

单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内

部管理制度，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编

制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。

1.预算业务的主要风险

(1)预算编制的过程短，时间紧张，准备不充分，可能导致预算编

制质量低;财会部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通或业务部门不参

与其中，可能导致预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府

采购和基建管理等经济活动脱节;预算项目不细、编制粗糙，随意性大，

可能导致预算约束不够。

(2)单位内部预算指标分解批复不合理，可能导致内部各部门财权

与事权不匹配，影响部门职责的履行和资金使用效率。

(3)未按规定的额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随

意无序，存在无预算、超预算支出等问题，可能会影响预算的严肃性;

不对预算执行进行分析，沟通不畅，可能导致预算执行进度偏快或偏

慢。

(4)未按规定编报决算报表，不重视决算分析工作，决算分析结果

未得到有效运用，单位决算与预算相互脱节，可能导致预算管理的效

率低下;未按规定开展预算绩效管理，评价结果未得到有效应用，可能

导致预算管理缺乏监督。

2.预算编制环节的关键控制措施

单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容

完整、项目细化、数据准确。

(1)落实单位内部各部门的预算编制责任。

(2)采取有效措施确保预算编制的合规性。单位财会部门应当正确

把握预算编制有关政策，做好基础数据的准备和相关人员的培训，统

一部署预算编报工作，确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。

(3)建立单位内部部门之间沟通协调机制。单位应当建立内部预算

编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟

通协调机制。

(4)完善编制方法，细化预算编制。

(5)强化相关部门的审核责任。

(6)重大预算项目采取立项评审方式。

3.预算批复环节的关键控制措施

(1)明确预算批复的责任。明确财会部门负责对单位内部的预算批

复工作进行统一管理;设置预算管理岗负责单位内部预算批复工作