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2022年税务师《税法二》真题及答案（完整版）

一、单项选择题

1．下列关于合伙企业所得税的征收管理，表述错误的是（）。

A．合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则

B．合伙企业的法人合伙人可以用合伙企业的亏损抵减其盈利

C．合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应

纳税所得额

D．合伙协议未约定分配比例或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商

决定的分配比例确定应纳税所得额

【答案】B

【解析】选项B当选，合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，

不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

2．下列关于房地产开发企业销售收入实现，不符合企业所得税法相关规定的是（）。

A．采取委托收款方式销售开发产品的，于签订委托销售协议之日确认收入的实现

B．采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现

C．采用分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现

D．采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日

确认收入的实现

【答案】A

【解析】选项A当选，以委托收款方式销售开发产品的，在收到受托方已销开发产品清单之日确认收

入。

3．某运输公司为小型微利企业，2022年度自行申报的营业收入1250万元、国债利息收入30万元、

接受捐赠收入20万元，运营成本及税费等共计1330万元，亏损30万元。该公司成本费用账目混乱，主

管税务机关以收入为依据核定征收，核定应税所得率为10％。该公司2022年应缴纳企业所得税（）

万元。

A．2.88

B．3.85

C．5.38

D．6.35

【答案】B

【解析】选项B当选，具体计算过程如下：（1）国债利息收入免征企业所得税。（2）符合条件的小型

微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式均可享受小型微利企业所得税优惠政策。（3）2021年1月

1日至2022年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按12.5％计入应纳税所

得额；超过100万元但不超过300万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所

得税。（4）该企业以收入为依据核定征收，其应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率＝（1250＋20）×

10％＝127（万元）。综上，应缴纳的企业所得税＝（100×12.5％＋27×25％）×20％＝3.85（万元）。

提示：自2023年1月1日至2024年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部

分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

4．依据企业所得税法的相关规定，下列劳务收入应在提供服务期间分期确认收入的是（）。

A．提供后续服务的特许权费收入

B．商品销售附带条件的安装费收入

C．商品售价内可区分的服务费收入

D．艺术表演和招待宴会的收费收入

【答案】C

【解析】选项C当选，包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务期间分期确认收入。选项A

不当选，提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；提供初始及后

续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。选项B不当选，安装是商品销售附带条件的，在确认商品销

售实现时确认收入。选项D不当选，艺术表演和招待宴会在相关活动发生时确认收入，收费涉及几项活动

的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入

5．下列所得中减半征收企业所得税的是（）。

A．家禽饲养所得

B．海水养殖所得

C．中药材种植所得

D．林产品采集所得

【答案】B

【解析】选项ACD不当选，免征企业所得税。

6．非金融企业发生的下列资产损失，可作为坏账损失在企业所得税前扣除的是（