经营所得的相关规定- 建筑企业税务筹划11课件讲解.pptx

经营所得的相关规定

主讲人：韩林静

《建筑企业税务筹划》

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经营所得的相关规定

个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

级数

全年应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过30000元的

5

0

2

超过30000元至90000元的部分

10

1500

3

超过90000元至300000元的部分

20

10500

4

超过300000元至500000元的部分

30

40500

5

超过500000元的部分

35

65500

某个人独资企业，2020年全年销售收入为1000万元，销售成本和期间费用760万元，其中业务招待费10万元、广告费15万元、业务宣传费8万元、投资者工资3万元；增值税以外的各种税费150万元，没有其他涉税调整事项。该个人独资企业2020年应缴纳的个人所得税为多少元?（假设不考虑专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除）。

【解析】

业务招待费实际发生额的60%为10×60%=6（万元），扣除限额=1000×5‰=5（万元），按照限额5万元扣除，需调增5万元；

投资者工资3万元，不可税前扣除，需调增3万元；

广告费和业务宣传费扣除限额=1000×15%=150（万元），实际发生额为15+8=23（万元），可以据实扣除，无需纳税调增；

应纳税所得额=1000-760+5+3-150-6=92（万元）;

应纳个人所得税额=92×35%-6.55=25.65（万元）。